Визначення загального доходу для звіту резидента Дія Сіті

Суму загального і кваліфікованого доходу за три місяці ви визначаєте за підписаними актами (903 000 грн), а отримані, але ще не «закриті» актиками кошти обліковуєте як аванси, які не є ні загальним, ні «некваліфікованим» доходом до моменту надання послуг.

Обґрунтування

1. Загальний дохід для Звіту рахується за методом нарахування. Загальний дохід у Дія Сіті – це чистий дохід від реалізації плюс роялті, визначений за правилами бухгалтерського обліку, а не за рухом грошей (Закон № 1667-IX, п. 3 ч. 1 ст. 1). У бухобліку дохід від надання послуг визнається на дату підписання акта, а аванси не включаються до доходу, а обліковуються як зобов’язання згідно з НП(С)БО 15 «Дохід». Тому у Звіті за три місяці як загальний дохід ви показуєте 903 000 грн (за підписаними актами), без урахування авансів.

2. Кваліфікований дохід також визначається за нарахуванням, а не за оплатою. Кваліфікований дохід – це частина чистого доходу від реалізації та роялті, отриманих за «кваліфікованими» видами діяльності (Закон № 1667-IX, п. 5 ч. 1 ст. 1). Для його визначення беруть саме ті суми, які визнані доходом у фінобліку (тобто за актами), а не всі надходження на рахунок. Отже, у кваліфікований дохід за перші три місяці потрапляють лише ті 903 000 грн, які відповідають підписаним актам за «кваліфікованими» видами діяльності.

3. Аванси 2 035 000 грн – це зобов’язання, а не «некваліфікований» дохід. На дату отримання передоплати в бухобліку виникає кредиторська заборгованість перед замовником, а не дохід за НП(С)БО 15. Вони не збільшують ані загальний, ані кваліфікований дохід у розрахунку 90%, доки за ними не будуть підписані акти і не визнано дохід. Податкова при перевірці Звіту про відповідність орієнтується на показники фінансової звітності і застосування визначень «загального» та «кваліфікованого» доходу із Закону № 1667-IX, тому ризику того, що аванси без актів визнають «некваліфікованим доходом», немає; ризик лише в тому, що поки ці суми не стануть доходом, вони не допомагають виконати вимогу 90%.

Дані для Звіту про відповідність формуйте виключно за правилами бухобліку: дохід – тільки за актами, а всі передоплати – як зобов’язання до моменту надання послуг.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?