Виплата додаткової премії: облік ЄСВ та податків за жовтень

Виплату додаткової премії 06.11.2026 не можна «включити в жовтень» у бухгалтерському обліку та Податковому розрахунку, вона буде доходом листопада, а ЄСВ на неї нараховується за листопад у межах максимальної місячної бази 172 940 грн, тож повністю уникнути ЄСВ із цієї суми не можна, якщо за листопад ліміт ще не вичерпано.

Обґрунтування

1. Донарахування за минулий місяць відносяться до поточного місяця. Відповідно до п. 1.6.2 Інструкції № 5, якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період (у тому числі як премія за минулий місяць), вони включаються до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично здійснені нарахування. Тому премія, донарахована 06.11.2026 за жовтень, у зарплатній відомості, обліку та в Податковому розрахунку відображається як дохід листопада, а не жовтня.

2. Максимальна база ЄСВ діє окремо за кожний місяць, а не накопичувально. Базовим періодом для ЄСВ є календарний місяць, і внесок нараховується на сукупний дохід працівника за цей місяць (зарплата, лікарняні, відпускні, винагороди за ЦПД) в межах максимальної величини бази згідно із Законом № 2464-VI та роз’ясненням у Податковій консультації (ЗІР). Перевищення ліміту в одному місяці (жовтні) не дає права не нараховувати ЄСВ на дохід іншого місяця (листопада).

3. Максимальна база ЄСВ у 2026 році – 20 МЗП на місяць. У 2026 році максимальна величина бази нарахування ЄСВ для більшості застрахованих осіб дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати, встановленої законом, що підтверджує ст. 32 Закону № 4695-IX та Податкова консультація (ЗІР). Тобто за кожен місяць окремо ЄСВ нараховується тільки із суми до 172 940 грн, а дохід понад цю суму за відповідний місяць не обкладається ЄСВ.

4. Як виглядає ситуація з додатковою премією 100 тис грн. Якщо за жовтень уже нараховано 200 тис грн і ЄСВ взято лише із 172 940 грн, то ліміт використано тільки для жовтня. Додаткова премія, нарахована 06.11.2026, збільшить листопадовий дохід. Якщо загальний дохід конкретного працівника за листопад (зарплата + ця премія + інші виплати) перевищить 172 940 грн, ЄСВ нараховується лише в межах 172 940 грн, але не може не нараховуватись взагалі, доки ліміт листопада не досягнуто.

Нарахувати премію в листопаді та при цьому зовсім не нараховувати на неї ЄСВ закон не дозволяє, навіть якщо за жовтень вже був досягнутий максимальний внесок.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?