Зарахування зустрічних вимог між ТОВ та фізичною особою

Так, залік заборгованостей можливий.

Залік зустрічних однорідних вимог передбачений ст. 601 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014). Оскільки обидві вимоги грошові (однорідні), то можете провести взаємозалік.

Щодо податкових наслідків

З точки зору бухгалтерського обліку (НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 та Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text), дохід від послуг зберігання мав відображатися в обліку ТОВ щомісячно або наприкінці кожного звітного періоду, навіть за відсутності підписаного двостороннього акту.

Доходи в обліку визнаються на підставі первинного документа – бухгалтерської довідки.

Оскільки протягом 3 років доходи не відображалися, у бухгалтерському обліку ТОВ виникла помилка минулих періодів та недоплата податку на прибуток.

Помилки, допущені у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) п.4 ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text.

На підставі бухгалтерської довідки зараз потрібно зробити проведення: Дт 361 Кт 441 (442).

Оскільки помилка зачіпає декілька років поспіль, виправлення у декларації з прибутку необхідно провести шляхом подання окремих уточнюючих розрахунків (декларацій) за кожен помилковий період.

Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: загальні правила https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila

Щодо ПДВ

П. 187.1 ПКУ вимагає нараховувати ПЗ з ПДВ на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг. Проте, не уточнює, що це за документ. На нашу думку, це саме первинний документ (бухгалтерська довідка), що підтверджує надання послуг.

Тому нараховувати ПЗ з ПДВ щорічно можуть мікропідприємства, що подають річну фінансову звітність. Якщо Ви – квартальник, то ПЗ з ПДВ доречно нараховувати за результатами кварталу.

Радимо отримати ІПК з цього питання.

Фінансова відповідальність (ст. 123 ПКУ):

• 25% від суми донарахованого ПДВ та ПНП — за перше порушення.
• 50% від суми податку — якщо контролюючий орган доведе умисність заниження або у разі повторного виявлення протягом 1095 днів.

Пеня (пп. 129.1.2, п. 129.4 ПКУ): Нараховується за кожен календарний день прострочення сплати у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ.

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних: понад 365 календарних днів — 25% від суми ПДВ в ПН (ст. 120-1 ПКУ).

Самоштраф не потрібно нараховувати. Адже зараз діє мораторій на застосування самоштрафів (пп. 69.1 та пп. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!