Порядок списання "зависшого" ПДВ після 365 днів без вирішення

Так, якщо протягом 365 днів ПН так і не буде зареєстрована (і немає зупинки строку через блокування / оскарження), «завислий» ПДВ списують із 6442 у витрати через рахунок 949, а інші варіанти – це вже або виправлення минулорічної помилки через рахунок 44, або використання уточнюючих розрахунків за умови подальшої реєстрації ПН.

Обґрунтування

1. 365 днів для права на податковий кредит і момент списання. За нормою п. 198.6 ПКУ суми ПДВ за ПН можна включити до податкового кредиту не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання. Якщо протягом цього строку ПН не зареєстрована (і строк не зупинявся через блокування / судове оскарження), право на податковий кредит остаточно втрачається. Тоді суму з Дт 6442 списують на інші операційні витрати проведенням Дт 949 – Кт 6442 у тому періоді, коли це право втрачено.

2. Подання скарги Д6 не дає права на податковий кредит. Додаток Д6 лише фіксує скаргу на постачальника за помилки чи прострочену реєстрацію ПН/РК і є підставою для перевірки його, але не замінює факту реєстрації ПН покупцеві. Прямо зазначено, що подання скарги не дає автоматично права на податковий кредит до моменту реєстрації ПН/РК в ЄРПН за нормою п. 201.10 ПКУ.

3. Інші механізми: уточнення при подальшій реєстрації ПН. Якщо ПН усе ж буде зареєстрована в межах 1095 днів, але вже після спливу 365 днів, відобразити її в поточній декларації не можна, однак можна «врятувати» податковий кредит через уточнюючий розрахунок до того періоду, коли вперше виникло право на ПК. У такому випадку сума не списується на 949, а залишається на 6442 до моменту коригування через УР, що ґрунтується на загальному 1095-денному строку давності зі ст. 102 ПКУ.

4. Якщо списання пропустили в попередніх роках. Коли 365 днів уже давно минули, а ПДВ досі «висить» на 6442, коректним вважають або: а) списати на витрати Дт 949 – Кт 6442 поточним періодом з відображенням виправлення через нерозподілений прибуток відповідно до п. 4 НП(С)БО 6; або б) одразу провести Дт 44 – Кт 6442 як виправлення помилки минулих років без впливу на поточні витрати.

5. Витрати за «пропащим» ПДВ та податок на прибуток. Списання непідтвердженого ПДВ на Дт 949 не породжує спеціальних різниць з податку на прибуток, тобто фінансовий результат коригувати не потрібно; ПДВ, не підтверджений зареєстрованими ПН, впливає на об’єкт оподаткування за загальними правилами бухобліку згідно з НП(С)БО 16.

Списання «завислого» ПДВ після спливу 365 днів зазвичай роблять саме через Дт 949 – Кт 6442, а решта варіантів стосуються вже виправлення помилок або використання уточнюючих розрахунків у разі подальшої реєстрації податкової накладної.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?