Правила нарахування ЄСВ при відпустці та інвалідності працівника

ЄСВ на вже нараховані 3 жовтня відпускні перераховувати не потрібно, ставка 22% на всю їх суму залишається правильною; ставку 8,41% ви застосовуєте лише до доходів, нарахованих починаючи з 8 жовтня, а лікарняні оподатковуєте за ставкою, що діє на дату їх нарахування (якщо нарахуєте після 8 жовтня — 8,41%, якщо до 8 жовтня — 22%).

Обґрунтування

1. Момент початку застосування ставки 8,41% — дата отримання документа. Для роботодавців, у яких працюють особи з інвалідністю, ставка ЄСВ 8,41% встановлена ч. 13 ст. 8 Закону № 2464, але вона застосовується лише після підтвердження інвалідності. Відповідно до пп. 5 п. 2 розд. III Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, ставка 8,41% застосовується роботодавцем із дати отримання від працівника належним чином засвідченого витягу або довідки, оформлених за постановою КМУ від 15.11.2024 № 1338. До цієї дати законно застосовують загальну ставку 22%.

2. Відпускні, нараховані до отримання документа, не перераховують. У вашій ситуації відпускні нараховані і ЄСВ 22% нарахований 3 жовтня, а документ про інвалідність отримано 8 жовтня. Норми Інструкції № 449 вимагають орієнтуватися саме на дату отримання документа, а не на дату, з якої у витягу встановлено інвалідність, тому право на 8,41% виникає лише з 8 жовтня. Аналогічно роз’яснюється, що якщо до моменту надання документа ЄСВ вже нарахований за ставкою 22%, підстав перераховувати його «заднім числом» немає, навіть якщо частина відпустки припадає на період після дати встановлення інвалідності.

3. Ставка ЄСВ на лікарняні залежить від дати їх нарахування. Лікарняні (оплата перших 5 днів і допомога по тимчасовій непрацездатності) входять до бази нарахування ЄСВ за тими ж правилами, що й зарплата. За пп. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449, ставка 8,41% застосовується до всіх доходів, нарахованих після дати отримання документа, незалежно від того, за які календарні дні вони нараховані. Тому: якщо лікарняні за 1–2 жовтня будуть нараховані після 8 жовтня, ЄСВ на всю суму лікарняних нараховуєте за ставкою 8,41%; якщо ж їх (гіпотетично) було нараховано до 8 жовтня — застосовується ставка 22% і перерахунок не робиться. Позиція ДПС у ЗІР (категорія 201.04.01, зокрема роз’яснення щодо дати отримання витягу) підтверджує, що ставка 8,41% діє саме з дати фактичного отримання документа, а не з дати встановлення інвалідності.

У вашому випадку відпускні, нараховані 3 жовтня, залишаються зі ставкою ЄСВ 22%, а 8,41% застосовуйте тільки до доходів, нарахованих починаючи з 8 жовтня, включаючи лікарняні, якщо вони будуть нараховані після цієї дати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?