Ситуація з ФОП: ризики щодо оподаткування та документального оформлення

За описаних умов порушення не буде, якщо ФОП 2 групи реально виконує лише посередницькі функції, отримує й декларує тільки свою винагороду, а не повну суму замовлень, і це чітко підтверджується договорами та актами; сам факт, що в кабінеті Prom.ua «висять» замовлення на 8 млн грн, без надходження цих коштів ФОПу, не є автоматично його доходом, але може стати підставою для додаткових запитів від ДПС.

Обґрунтування

1. Дохід єдинника – це фактично отримані кошти, а не «оборот» у кабінеті платформи. За ст. 292 ПКУ доходом ФОПа-єдинника є сума коштів, отримана у грошовій (готівковій/безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі. Якщо гроші за товар фактично надходять іншому ФОП (постачальнику), а ваш ФОП отримує тільки щомісячну винагороду за актом, то саме ця винагорода є його доходом, а не повна вартість замовлень, відображених у статусах Prom.

2. Посередницька модель: дохід посередника – лише винагорода. При агентських/посередницьких договорах цивільно-правова логіка така, що посередник діє в інтересах принципала, а дохід посередника – це саме агентська/комісійна винагорода. Такий підхід узгоджується з тим, що до доходу ФОПа включаються лише суми, які він реально отримав і які належать йому як суб’єкту господарювання відповідно до ст. 292 ПКУ. Тому критично важливо мати: письмові договори з іншими ФОПами, де ви прямо визначені як посередник; акти виконаних робіт з конкретною сумою винагороди; чіткий потік коштів, де повна вартість товару йде напряму постачальнику, а вам – лише комісія.

3. Цифрові платформи й поштові оператори будуть передавати великі масиви даних, що може викликати запити, але не автоматичні донарахування. Описані зміни для цифрових платформ передбачають передачу до податкових органів інформації про суми операцій, кількість транзакцій тощо, зокрема щодо маркетплейсів і сервісів на кшталт Prom та служб доставки; податкова бачитиме повні суми, але це лише інформаційна підстава для аналізу ризиків, а не автоматичне визнання всіх цих сум вашим доходом. Якщо податкова отримає дані про «оборот» замовлень на 8 млн грн і при цьому у деклараціях вашого ФОПа буде тільки 2 млн грн посередницької винагороди, вона може надіслати запит, але за наявності належно оформлених договорів, актів і підтвердження, що кошти за товар отримував інший ФОП, правових підстав донарахувати вам податки з усіх 8 млн грн не буде.

4. Що варто зробити для мінімізації ризиків. Рекомендовано: 1) чітко прописати в договорах, що ви виконуєте саме посередницькі функції, а стороною договорів купівлі-продажу з кінцевими покупцями є інші ФОПи; 2) у налаштуваннях Prom по можливості відобразити, що постачальником/продавцем товару виступає інший ФОП, а ви – сервіс пошуку клієнтів; 3) зберігати листування й документи, які підтверджують, що оплати передоплати/післяплати йшли напряму на рахунки іншого ФОПа (банківські виписки, накладні Нової пошти, договори з тим ФОПом); 4) стежити, щоб усі суми вашої винагороди були вчасно відображені як дохід ФОПа 2 групи і не перевищували ліміт для групи.

За умови, що грошові потоки і документи чітко підтверджують посередницьку модель, а ви декларуєте й оподатковуєте саме свою винагороду, а не повну вартість замовлень, підстав для донарахування податків із «віртуальних» 8 млн грн не повинно виникнути.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?