Оплата послуг нерезидента: ризики та документи для ЗЕД операцій

Так, Ви маєте право замовити послуги демонтажу обладнання, яке купуєте у нерезидента.

Для цього маєте укласти контракт з нерезидентом (ст. 6 Закону про ЗЕД № 959, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171)

Результати наданих робіт/послуг мають бути оформлені інвойсом/актом наданих послуг.

Щодо ПДВ

Місце постачання послуг з демонтажу обладнання визначається за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.2. Місцем постачання послуг є:

186.2.1. місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме:

а) послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг;
б) послуг із проведення експертизи та оцінки рухомого майна;
в) послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачанням продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання;
г) послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном;"

Отже, Вам не прийдеться нараховувати ПДВ на ці послуги нерезидента, адже їх місце постачання - Австрія.

Щодо бухобліку

НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%B6#w1_1) визначає наступне:

"8. ...Первісна вартість об'єкта основних засобів збільшується
з одночасним створенням забезпечення на обґрунтовану розрахунком
суму зобов'язання, яке відповідно до законодавства виникає
у підприємства щодо демонтажу, переміщення цього об'єкта та
приведення земельної ділянки, на якій він розташований, у стан,
придатний для подальшого використання (зокрема на передбачену
законодавством рекультивацію порушених земель)."

Отже, витрати на наступний демонтаж та переміщення об`єкта ОЗ закладають в його первісну вартість.

На нашу думку, і в Вашій ситуації витрати на демонтаж обладнання доцільно розглядати як частину первісної вартості придбання ОЗ (заводу).

Тому в бухобліку може бути так:

Дт 152 Кт 632 - 5000 євро купили завод

Дт 152 Кт 632 - 20000 євро - прийняли роботи по демонтажу

Дт 152 Кт 63 - послуги перевезення, брокери, інші

Дт 152 Кт 377/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - ПДВ при імпорті.

Дт 152 Кт 631 - монтаж в Україні

Дт 10 Кт 152 - введення в експлуатацію ОЗ.

Щодо податку на прибуток

Він приймає всі суми так, як вони проведені в бухобліку.

Проте, Австрія є в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%90%D0%B2%D1%81%D1%82%D1%80#w1_1). Тому можливе коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування на 30 % вартості заводу та демонтажу (п 140.5.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713). Тому перевірте, чи перебувають організаційно-правові форми Вашого постачальника заводу та підрядників по демонтажу в цьому Переліку № 480

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!