Правомірність відображення реалізації товару та коригування ПДВ

Відображати дохід від реалізації 25.09.2026 було передчасно (його необхідно сторнувати), оскільки право власності та ризики до покупця не перейшли. Податкова накладна на покупця підлягає анулюванню через зменшуючий розрахунок коригування. Втрачений товар списується на витрати з нарахуванням компенсуючого ПДВ (якщо був податковий кредит), а компенсація збитків від перевізника визнається іншим операційним доходом без нарахування ПДВ.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід від реалізації продукції (товарів) визнається лише в разі одночасного виконання низки умов, зокрема:

покупцеві передано ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на товар;
підприємство більше не здійснює управління та контроль над активом.

У дистанційній торгівлі через перевізника передача товару покупцеві відбувається в момент його вручення одержувачу (ст. 664 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3271). Оскільки вантаж було втрачено, вручення не відбулося, замовлення анульовано, а маркетплейс повернув гроші замовнику. Відтак продаж не відбувся.

Раніше відображений дохід підлягає сторнуванню: Дт 702 — Кт 361 (методом «червоне сторно» або зворотною проводкою). Списання собівартості реалізації (якщо воно проводилося) також сторнується: Дт 902 — Кт 28.

На дату передачі товару перевізнику (25.09.2026) виникла перша подія за правилом відвантаження (пп. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), тому складання первинної ПН було правильним. Проте через втрату товару поставка фактично не відбулася.

Тому на дату документального оформлення факту втрати товару / скасування замовлення продавець складає розрахунок коригування на повне анулювання показників ПН з кодом причини коригування 103 («Повернення товару або авансових платежів») відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

Оскільки кінцевий покупець є неплатником ПДВ, зменшуючий РК підлягає реєстрації в ЄРПН безпосередньо самим постачальником (продавцем).

Втрачений товар списується з балансу на підставі акта від перевізника до складу інших операційних витрат: Дт 947 — Кт 28.

Оскільки втрачений товар уже не може бути використаний у господарській діяльності, платник зобов’язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (за умови, що під час його придбання/виготовлення було сформовано податковий кредит). Базою оподаткування є вартість придбання товару.

Не пізніше останнього дня місяця, в якому зафіксовано втрату і списаний твар, складається зведена податкова накладна (тип причини «13», умовний ІПН отримувача «600000000000»). Бухгалтерське проведення: Дт 947 — Кт 641/ПДВ.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди (збитків). Отримані кошти від перевізника не є платою за поставлений товар чи послугу, тому податкова накладна на «Нову пошту» не складається.

Визнання перевізником претензії та надходження коштів класифікується як інший операційний дохід:

На дату визнання претензії перевізником: Дт 374 — Кт 715 (або 716) — нараховано суму належного відшкодування збитків;
06.10.2026 (надходження коштів): Дт 311 — Кт 374 — отримано кошти на поточний рахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!