ПДВ на послуги транспортування від нерезидента: реєстрація та ставка

При отриманні послуг від нерезидента обов’язок нарахування податкових зобов'язань із ПДВ і складання податкової накладної виникає у покупця-резидента тільки тоді, коли місце постачання таких послуг розташоване на митній території України.

Для транспортування і перевалки діють різні правила визначення місця постачання.

1. Послуги транспортування (перевезення) від нерезидента
Місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника відповідно до загального правила п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Оскільки постачальник — нерезидент, місце постачання послуг перевезення знаходиться за межами митної території України.

Отже, послуги перевезення, надані перевізником-нерезидентом, не є об’єктом оподаткування ПДВ (незалежно від того, де проходив маршрут — територією України чи за кордоном). Податкова накладна не складається і не реєструється.

2. Послуги перевалки (навантаження, розвантаження, перевантаження)
Перевалка належить до допоміжних послуг у транспортній діяльності.

Місце постачання таких послуг визначається за правилом п.п. «а» п.п. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 — за місцем їх фактичного надання.

Якщо перевалка відбувалася ЗА МЕЖАМИ України (наприклад, у закордонному порту чи на закордонному терміналі), то місце постачання — за межами митної території України. Такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ. Податкова накладна не складається і не реєструється.

Якщо перевалка відбувалася НА ТЕРИТОРІЇ України (наприклад, в українському порту), місце постачання розташоване в Україні. Операція є об’єктом оподаткування ПДВ. ТОВ зобов’язане скласти та зареєструвати ПН за правилами ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 за ставкою 20%.

ПН складається за правилом «першої події» (у вашому випадку — на дату оплати нерезиденту) згідно з п. 187.8 ПКУ. Тип причини: 14 («Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»).
Постачальник: назва нерезидента та країна, ІПН продавця — умовний «500000000000» (податковий номер не заповнюється). Покупець: власні реквізити ТОВ.

Зареєстрована в ЄРПН така ПН дає ТОВ право включити нараховану суму ПДВ до податкового кредиту в періоді її складання (за своєчасної реєстрації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!