Вибір системи оподаткування для ФОП у торгівлі електротранспортом

Оптимально обирати між 2‑ю або 3‑ю групою єдиного податку, а якщо плануєте великі обороти чи малу маржу з великими витратами – розглянути загальну систему; у всіх варіантах критично правильно підібрати КВЕДи (роздріб/опт), не перевищувати ліміти доходу і дотримуватися вимог щодо РРО/ПРРО, терміналу та обліку товарних запасів.

Обґрунтування

1. Які системи реально підходять для такої торгівлі.
   Для торгівлі велосипедами, електровелосипедами, електроскутерами та запчастинами підходять:
   • 2 група ЄП: дозволено виробництво та продаж товарів, ресторанний бізнес, а послуги – лише населенню та платникам ЄП, ліміт доходу 7 211 598 грн на рік, не більше 10 працівників.
   • 3 група ЄП: можна здійснювати будь-які види діяльності, крім прямо заборонених у п. 291.5 ПКУ, ліміт доходу 10 091 049 грн.
   • загальна система: види діяльності не обмежені, ліміту доходу немає і немає обмежень за кількістю працівників.

2. Обмеження, ліміти і наслідки їх порушення.
   Для єдинників 1–3 груп встановлені річні ліміти доходу, а також обмеження щодо кількості найманих працівників для 1–2 груп та кола контрагентів (для 2‑ї групи – з послуг) за п. 291.4 ПКУ.
   Якщо дохід перевищить граничний обсяг, застосовується ставка ЄП 15% до суми перевищення, а також обов’язковий перехід на іншу групу або на загальну систему оподаткування згідно з п. 293.8 ПКУ.

3. Роздріб чи опт: КВЕДи і ризик втрати спрощенки.
   Для роздрібної торгівлі потрібні коди розділу 47 КВЕД, для оптової – розділу 46; якщо діяльність змішана, слід зареєструвати обидва типи КВЕДів.
   Якщо на спрощеній системі фактично здійснювати діяльність без відповідного КВЕДу, податкова може донарахувати 15% ЄП з такого доходу та зобов’язати перейти на загальну систему за пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ, що випливає з вимог п. 293.4 і 298.2.3 ПКУ.

4. Податкове навантаження і вибір між ЄП та загальною системою.
   На загальній системі об’єктом оподаткування ПДФО і військовим збором є чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати) за п. 177.2 ПКУ; ставка ПДФО 18%, військового збору – 5%, ЄСВ – 22% від чистого доходу, але не менше мінімального внеску, якщо дохід у місяці був.
   На 3 групі ЄП ставка 5% від доходу (або 3%+ПДВ), додатково військовий збір 1% від доходу та ЄСВ у фіксованій сумі від МЗП; при високій маржі й невеликій частці витрат 3 група часто вигідніша, а при великій закупівельній собівартості й значних витратах загальна система може дати менше податкове навантаження.

5. РРО/ПРРО, платіжний термінал і товарний облік.
   Для загальної системи і 2–3 груп ЄП застосування РРО/ПРРО є обов’язковим для готівкових і карткових розрахунків (крім чисто безготівкових через банк), а платіжний термінал обов’язковий для всіх, крім 1‑ї групи.
   ФОП на загальній системі, який є платником ПДВ і торгує скутерами, повинен вести облік товарних запасів за Порядком № 496, оскільки звільнення від товарного обліку стосується лише єдинників без ПДВ, що не продають технічно складні побутові товари, ліки чи ювелірні вироби; водночас на загальній системі потрібно вести облік доходів і витрат та мати документи щодо походження товарів за п. 177.10 ПКУ.

Зверніть увагу

За змішаних планів (роздріб + опт, робота і з фізособами, і з юрособами) зазвичай гнучкіше 3 група ЄП, але якщо прогнозований дохід може перевищити 10,09 млн грн на рік або маржа низька, варто одразу розглядати загальну систему й будувати облік витрат з першого дня.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?