Дії роботодавця при отриманні працівником резиденства іншої країни

ля українського роботодавця порядок оподаткування зарплати працівника фактично не змінюється: утримуються ПДФО (18%), військовий збір (5%) та нараховується ЄСВ (22%). Сам факт набуття резидентства іншої країни не робить громадянина України автоматично нерезидентом для ДПС України.

1. Чи трактується працівник як нерезидент в Україні?

З точки зору українського податкового законодавства — ні, автоматично нерезидентом він не стає:

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.213 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визначення резидентського статусу здійснюється за каскадним принципом:

• місце постійного проживання - центр життєвих інтересів (родина, робота, бізнес) - перебування не менше 183 днів - громадянство України.

Якщо фізична особа є громадянином України та/або має в Україні трудові відносини (що є однією з ознак економічного центру інтересів), податкові органи України продовжують вважати таку особу податковим резидентом України.

Набуття статусу резидента в іншій державі (наприклад, за критерієм проживання понад 183 дні) призводить до виникнення подвійного податкового резидентства. Питання розмежування статусу вирішується за правилами міжнародної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування (якщо між країнами є така конвенція), проте це є сферою персонального податкового обов'язку самого працівника, а не роботодавця.

2. Дії роботодавця та порядок оподаткування
Для роботодавця в частині нарахування заробітної плати та сплати податків алгоритм залишається стандартним:

Оподаткування заробітної плати:

Зарплата, що виплачується українським підприємством за трудовим договором, є доходом із джерелом походження в Україні (Податковий кодекс України, пп. 14.1.54).

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 170.10.1, навіть якщо отримувач є нерезидентом, доходи з джерелом походження в Україні оподатковуються за загальними правилами та ставками, встановленими для резидентів.

Ставки оподаткування:
ПДФО — 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1);
Військовий збір — 5% (Закон № 4015-IX, підрозділ 10 розділу XX ПКУ);
ЄСВ — 22% нараховується роботодавцем на суму зарплати у загальному порядку відповідно до Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI.

Податкова соціальна пільга (ПСП):

Якщо працівник визнає себе нерезидентом або буде визнаний таким офіційно, він втрачає право на застосування ПСП відповідно до Податкового кодексу України, пп. 169.2.3. Якщо до зарплати застосовувалася ПСП, її слід скасувати.

Повідомлення контролюючих органів:

Законодавство України не покладає на роботодавця обов'язку повідомляти ДПС про зміну працівником резидентського статусу чи про виїзд за кордон.
Подавати додаткові форми заяв щодо нерезидентства роботодавцю не потрібно.

Звітність:

Нараховані суми заробітної плати, утриманий ПДФО та військовий збір відображаються у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) у звичайному порядку за ознакою доходу «101».

3. Що потрібно врахувати працівнику
Якщо у працівника змінюється реєстраційна адреса або дані, він зобов'язаний самостійно повідомити податкові органи України шляхом подання заяви за формою № 5-ДР протягом місяця відповідно до Податкового кодексу України, п. 70.7.
Питання декларування доходу, отриманого від українського роботодавця, на території іноземної держави перебування працівник вирішує самостійно згідно із законодавством тієї країни та нормами відповідного міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування. За потреби роботодавець може надати працівникові довідку про нараховані доходи та сплачені податки в Україні.

https://7eminar.ua/news/14484-pracivnik-za-kordonom-ponad-183-dni-ci-mozna-ne-utrimuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!