Виправлення звітності щодо інвалідів та нарахування зарплати працівникам

Зразу зазначу, що не по всіх працівниках з інвалідністю й не за весь період, коли у працівника є інвалідність, роботодавець може застосовувати ставку ЄСВ 8,41%.

В пп. 5 п. 2 розд. ІІІ Інструкції № 449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#Text зазначено: Підтвердженням встановлення працівнику інвалідності є належним чином засвідчений витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманий відповідно до постанови №1338, або копія довідки до акта огляду медико-соціальною експертною комісією про встановлення групи інвалідності, яка видана до 1 січня 2025 року.
Витяг з рішення експертної команди має бути або в ектронній або в паперовій формі.

Тобто тільки з дати надання копії довідки МСЕК або оригіналу витягу з рішення ЕК роботодавець може застосовувати пільгову ставку для ЄСВ 8,41%.

Якщо ж роботодавцю, наприклад, до жовтня 2026 не було відомо про інвалідність працівника, бо він не надавав підтверджуючі документи- застосувати пільгу можна з жовтня 2026, з дати надання документів. Й в звітності до жовтня 2026 роботодавець правильно відображав працівника з КЗО 1.

Інший варіант, якщо працівник при працевлаштуванні або пізніше надав всі підтвердні документи, але помилково бухгалтерія неправильно нараховувала ЄСВ й відображала в звітності. Тоді необхідно здійснити перерахунок ЄСВ за весь період з дати, коли мали застосувати пільгу й виправити звітність.

Виправляємо помилки через подання Уточнюючих тільки з Д1, й тільки з цим працівником, або в поточному звіті.

В Д1 Податкового розрахунку коригуємо показники єдиного внеску з використанням типів нарахувань 2 та 3, тобто виправляємо сумову помилку. Для цього по працівнику в Додатку 1 потрібно заповнити два рядки.

В першому рядку повністю дублюється неправильний рядок з кодом застрахованої особи «1» і знімаємо суму помилково нарахованого ЄСВ по ставці 22% за допомогою КТН «3» в графі 9, графа 25 не заповнюється, в графі 14 нічого. Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 6.1 та 6 основної табличної частини Розрахунку. В другому рядку по цьому працівнику заповнюється правильний рядок з кодом застрахованої особи «2» та нараховуємо ЄСВ по ставці 8,41% за допомогою КТН «2» в графі 9, графа 25 не заповнюється, в графі 14 - кількість днів. Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 4.1 та 4 основної табличної частини Розрахунку.

Якщо у вас норматив працевлаштування осіб з інвалідністю виконується- в звіті по цільовому внеску заповнюється тільки "шапка" .
У разі якщо середньооблікова кількість штатних працівників облікового складу менше 8 осіб або перевищує 8 осіб, але норматив працевлаштування осіб з інвалідністю виконано і внесок не нараховується, то в звіті потрібно заповнити тільки реквізитну частину (рядки 01–08), а рядок 09 та табличну частину заповнювати не треба.

Раді допомогти, звертайтесь ще!