Проблеми з ПДВ та претензіями при згорілій відправці продукції

У ситуації, коли товар ТОВ-виробника було знищено під час доставки перевізником, порядок дій та обліку залежить від моменту переходу ризиків від продавця до покупця.

Право на подання претензії має як відправник, так і одержувач. Проте, оскільки товар не був доставлений і ризики зазвичай переходять до покупця в момент отримання товару (якщо інше не передбачено договором), претензію має подавати ТОВ-продавець. Саме він залишається власником товару до моменту його вручення покупцеві.

Перевізник виплачує компенсацію особі, яка подала претензію та підтвердила своє право на товар (зазвичай це відправник). Оскільки товар був оплачений покупцем, ТОВ-продавець після отримання компенсації має або повернути кошти покупцеві, або відправити аналогічний товар повторно.

Оскільки товар знищено, фактичної реалізації покупцеві не відбулося, в обліку це відображаєтьяс так:

Списання товару: На підставі акта про знищення або втрату від перевізника товар списується з балансу: Дт 947 Кт 26 (або 281) — на собівартість знищеного товару.
Відображення претензії:Дт 374 Кт 715 — визнано дохід у сумі компенсації, яку погодився виплатити перевізник (29 тис. грн).
Отримання коштів:Дт 311 Кт 374 — зарахування коштів на рахунок.

Якщо видаткова накладна вже була проведена в обліку (Дт 361 Кт 701), її потрібно анулювати (сторнувати), оскільки переходу права власності не відбулося. Отримана раніше оплата від покупця знову стає кредиторською заборгованістю (Кт 681).

Податкові наслідки з ПДВ

Оскільки товар не був отриманий покупцем, постачання не відбулося, то вам потрібно скласти до ПН розрахунок коригування на зменшення зобов'язань із кодом причини коригування 103. Датою складання РК буде дата документального підтвердження втрати товару (акт від перевізника).

За загальним правилом товари, знищені або списані без використання в оподатковуваних операціях, вважаються використаними у негосподарській діяльності (пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931), що вимагає нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ виходячи з ціни придбання товару.

Проте є виключення. Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 не призводить до нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ знищення (втрата) товарів унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору) під час воєнного стану (зокрема внаслідок збройної агресії РФ).
Але якщо підприємство отримує повне відшкодування вартості товару від перевізника, податкові органи на практиці стверджують, що збитки компенсовані, а тому пільга п. 32-1 не працює, вимагаючи нарахувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Сума відшкодування збитків, отримана від перевізника, не є об'єктом оподаткування ПДВ. На цю суму ПН не складається.

Обов'язково перевірте умови вашого договору з покупцем щодо моменту переходу права власності. Якщо право власності перейшло в момент передачі перевізнику, порядок обліку зміниться, оскільки в такому разі претензію має подавати покупець.

Раді допомогти, звертайтесь ще!