Облік компенсації за грант на купівлю обладнання для ТОВ

Все залежить від того, на якому етапі отримуються грантові кошти: до придбання обладнання чи вже після.

В даному разі грантові кошти є цільовим фінансування. І порядок відображення доходу від нього залежить від виду такого цільового фінансування.

Так, згідно з п. 18 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.

Тож, якщо Ви спочатку отримуєте грантові кошти, а потім за їх рахунок (із додаванням власних коштів) купуєте обладнання, то в бухобліку це можна показати так:

Дт 311 Кт 482 - отримано грантові кошти;

Дт 152 Кт 631 - придбано обладнання;

Дт 482 Кт 69 - визнано доходи майбутніх періодів в сумі потрачених грантових коштів;

Дт 104 Кт 152 - введено обладнання в експлуатацію;

Дт 23, 91, 92, 93 Кт 131 - нараховано амортизацію на обладнання;

Дт 69 Кт 745 - визнано доход від цільового фінансування пропорційно нарахованій амортизації.

Зверніть увагу, що доход в цьому випадку визнають лише в частині грантових коштів. Та частина, яка оплачена власними коштами підприємства на доход не переноситься.

Відповідно до п. 19 НП(С)БО 15 цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

Тобто, якщо Ви спочатку купили обладнання, а після цього Вам надійшли грантові кошти як компенсація частини вартості такого обладнання, то записи можуть бути такими:

Дт 152 Кт 631 - придбано обладнання;

Дт 377 Кт 482 - визнано дебіторську заборгованість на суму грантових коштів;

Дт 482 Кт 718 - визнано доход від цільового фінансування;

Дт 311 Кт 377 - отримано грантові кошти;

Дт 104 Кт 152 - введено обладнання в експлуатацію;

Дт 23, 91, 92, 93 Кт 131 - нараховано амортизацію на обладнання.

Щодо оподаткування грантових коштів зауважимо. Відповідно до пп. 4 п. 292.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.

Також у п. 12 п. 292.11 ПКУ вказано, що до складу доходу не включається суми коштів та вартість майна, отриманих платником податку - юридичною особою у вигляді бюджетного гранту, за умови його цільового використання. Поруч з цим, визначення бюджетного гранту наведено у пп. 14.1.277-1 ПКУ. Згідно з ним цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів затверджено постановою КМУ від 18.08.2021 р. № 867 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text.

Таким чином, тільки якщо Ваш грант потрапляє під пп. 4 чи пп. 12 п. 292.11 ПКУ, то його не треба включати до складу доходу та оподатковувати.

Саме отримання компенсації не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Окремо у якійсь звітності отримання грантових коштів не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!