Податкові нюанси надання SaaS послуг нерезиденту в Україні

Для SaaS-послуг, що ви надаєте нерезиденту, місце постачання знаходиться за межами України, тому ПДВ в Україні не нараховується ні для платника, ні для неплатника ПДВ, податкова накладна/розрахунок не подаються, а щодо КВЕДів по SaaS у наявних даних немає офіційних кодів, які я можу назвати безпомилково.

Обґрунтування

1. SaaS-послуга нерезиденту не є об’єктом ПДВ в Україні. Доступ до програмного забезпечення онлайн (SaaS, хмарні сервіси, ChatGPT тощо) відноситься до електронних послуг, які постачаються через Інтернет автоматизовано, без істотного втручання людини, що відповідає визначенню електронних послуг у пп. 14.1.56-5 ПКУ. Місце постачання електронних послуг визначається за місцезнаходженням отримувача, тобто там, де зареєстрований покупець послуги, згідно з п. 186.3-1 ПКУ. Якщо отримувач – нерезидент за межами України, місце постачання за межами митної території України, тому така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ за змістом п. 185.1 ПКУ.

2. Платник ПДВ, який продає SaaS нерезиденту, не складає ПН і не нараховує ПДВ. Оскільки місце постачання SaaS-послуги нерезиденту знаходиться поза митною територією України, об’єкта оподаткування ПДВ немає. Для таких операцій платник ПДВ не нараховує податкові зобов’язання і, відповідно, не зобов’язаний складати податкову накладну, оскільки ПН складається тільки за операціями, які є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ПКУ. У декларації такі операції в обліку ПДВ не відображаються як оподатковувані.

3. Неплатник ПДВ на 3 групі ЄП при наданні SaaS нерезиденту не має ПДВ-обов’язків. Неплатник ПДВ не нараховує податкові зобов’язання та не подає жодних розрахунків ПДВ, оскільки ПДВ-обов’язок для отримувача стосується лише імпорту послуг від нерезидента, коли місце постачання – Україна, що прямо випливає з п. 186.3-1 ПКУ. У вашій ситуації ви є постачальником, а отримувач – нерезидент, тому ПДВ-наслідків в Україні не виникає. Для єдиного податку це звичайний дохід від надання послуг нерезиденту, який ви відображаєте у своєму доході за правилами 3-ї групи, без додаткових дій саме «після оплати» з точки зору ПДВ.

4. КВЕДи для SaaS-послуг у наданих даних не ідентифіковані. Наведені норми регулюють класифікацію як електронних послуг і визначення місця постачання (зокрема пп. 14.1.56-5 ПКУ та п. 186.3-1 ПКУ), але не містять переліку або прив’язки до конкретних кодів КВЕД для SaaS. У наявних даних є лише приклади кодів послуг за ДКПП для доступу до ChatGPT, однак це не КВЕД і не може бути використано як офіційний вид діяльності. Тому я не можу безпомилково назвати коди КВЕД для вашого виду діяльності на основі наявної нормативної інформації.

У вашій ситуації ключове: експорт SaaS-послуг нерезиденту не створює ПДВ-зобов’язань в Україні, а КВЕД варто добирати за офіційним класифікатором або через ТПП чи фахівця, маючи опис вашого сервісу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?