Передача товару безкоштовно: законність для ТОВ та ФОП

Передати товар ФОПу безоплатно можна, але для ТОВ це буде оподатковуване постачання з ПДВ і, ймовірно, з податковими різницями з податку на прибуток, а для ФОПа — оподатковуваний дохід як для платника єдиного податку за звичайними цінами. Операцію слід оформити як безоплатну передачу/договір дарування з повним пакетом первинних документів.

Обґрунтування

1. Правова можливість безоплатної передачі товару. Передача майна безоплатно між суб’єктами господарювання можлива через договір дарування, за яким дарувальник безоплатно передає майно у власність обдаровуваному, що відповідає ч. 1 ст. 717 ЦКУ (Цивільний кодекс України). Заборони на дарування товару юрособою-ФОПу закон не містить, отже операція законна за умови належного оформлення.

2. ПДВ-наслідки для ТОВ. Безоплатна передача товарів для цілей ПДВ прирівнюється до постачання товарів, тобто є об’єктом оподаткування, оскільки постачанням вважається в тому числі безоплатна передача, а об’єктом є операції з постачання товарів на митній території України (пп. 14.1.191, п. 185.1, п. 188.1 ПКУ, посилання на ПКУ – у п. 188.1 Податкового кодексу України). Базу оподаткування при безоплатній передачі визначають виходячи з вартості придбання (мінімальної бази), тому ТОВ має нарахувати ПДВ-зобов’язання з такої вартості.

3. Податок на прибуток у ТОВ. Вартість безоплатно переданих товарів у бухобліку відносять до інших операційних витрат (аналогічно до безоплатної передачі запасів у фрагменті про вибуття виробничих запасів), тому у малодохідних платників податку на прибуток витрати зменшують фінрезультат. Для високодохідних платників безоплатно надані товари розглядаються як безоплатне постачання, і у випадках, визначених пп. 140.5.10 Податкового кодексу України, фінансовий результат може збільшуватися на вартість таких товарів.

4. Наслідки для ФОПа-єдинника (2 група). Доходом платника єдиного податку є, крім грошових надходжень, вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг, яка включається до складу доходу за звичайними цінами згідно з п. 292.3 та пп. 14.1.71 ПКУ (п. 292.3 Податкового кодексу України). Тому ФОП повинен включити вартість отриманого безоплатно товару до свого доходу для цілей єдиного податку, виходячи зі звичайної ціни.

Операція безоплатної передачі товару ФОПу є законною, але породжує ПДВ і, можливо, прибуткові наслідки для ТОВ та збільшує дохід ФОПа-єдинника на ринкову вартість отриманого товару.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?