Правила безкоштовної передачі прав та оподаткування роялті фільмів

1. Так, продюсер (правовласник) має право надати дозвіл на безоплатне використання твору, якщо умова про безоплатність прямо передбачена договором. У цьому разі роялті не нараховується, а об'єкта оподаткування ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає.
2. У договорі слід фіксувати повну нараховану суму (до оподаткування / «gross»). Податки сплачуються не поверх суми роялті, а утримуються з неї за рахунок одержувача.

1. Щодо безоплатної передачі прав (показу)
Правовий аспект: Згідно зі ст. 1107 та ст. 1109 Цивільного кодексу України, а також нормами Закону України від 01.12.2022 № 2811-IX «Про авторське право і суміжні права», ліцензійний договір може бути як відплатним, так і безоплатним. Якщо в договорі або письмовій згоді (ліцензії) прямо зазначено, що право на показ фільму надається на безоплатній основі, зобов'язання з виплати роялті відсутнє.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5217

Податкові наслідки для автора/продюсера: Оскільки фізична особа не отримує доходу (ані грошового, ані негрошового), об'єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ст. 163 ПКУ) та військовим збором не виникає.

Податкові наслідки для ГО: Для неприбуткової громадської організації безоплатне отримання прав є отриманням безоплатних послуг. Якщо використання фільму здійснюється виключно в межах статутної (неприбуткової) діяльності ГО та без мети одержання прибутку, порушення умов неприбутковості згідно з Податковий кодекс України, п. 133.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 не виникає.

2. Щодо суми в договорі: чиста чи з податками

Статус податкового агента: Відповідно до Податковий кодекс України, пп. 170.3.1 та пп. 170.5.2, будь-яка юридична особа (зокрема неприбуткова ГО), яка нараховує та виплачує роялті фізичній особі, є її податковим агентом.
Джерело сплати податку: Згідно з Податковий кодекс України, пп. 168.1.1, податковий агент зобов'язаний утримати податок із суми нарахованого доходу за рахунок фізичної особи. Будь-які договірні застереження про те, що податки сплачуються «за рахунок підприємства» без утримання з доходу особи, суперечать вимогам податкового законодавства.
Формулювання в договорі: У договорі обов'язково прописується загальна нарахована винагорода (включаючи податки), а також зазначається, що виплата здійснюється за вирахуванням належних податків і зборів.

Діючі ставки оподаткування роялті для резидентів:

ПДФО — 18% (Податковий кодекс України, пп. 167.5.1);
Військовий збір — 5% (Податковий кодекс України, підрозділ 10 розділу XX).

Раді допомогти, звертайтесь ще!