Оподаткування продажу авто: оформлення документів та компенсація податків

Підприємство має нарахувати ПДВ 22 500 грн із договірної вартості автомобіля, а з індивідуальної знижки покупцю 35 600 грн — ПДФО 7 814,63 грн і військовий збір 1 780,00 грн. Зобов’язання покупця компенсувати ці податки потрібно закріпити в договорі купівлі-продажу, оскільки внутрішній наказ підприємства не створює обов’язків для покупця.

За п. 188.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) база ПДВ під час продажу необоротного активу не може бути нижчою за його балансову залишкову вартість на початок періоду продажу. Оскільки вона дорівнює 0 грн, донараховувати ПДВ до мінімальної бази не потрібно. База оподаткування становить 112 500 грн, ПДВ за ставкою 20% — 22 500 грн. Підприємство складає одну податкову накладну на неплатника ПДВ із типом причини «02».

Дохід від продажу без ПДВ у сумі 112 500 грн збільшує бухгалтерський фінансовий результат. Якщо підприємство застосовує податкові різниці за п. 138.1, 138.2 ПКУ, фінансовий результат збільшують на бухгалтерську залишкову вартість автомобіля та зменшують на податкову. За нульової бухгалтерської та податкової залишкової вартості обидва коригування дорівнюють 0 грн.

Різниця між підтвердженою експертною оцінкою ринковою вартістю та ціною продажу є індивідуальною знижкою покупцю: 170 600 − 135 000 = 35 600 грн. Вона оподатковується як додаткове благо відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

Для ПДФО до негрошового доходу застосовують натуральний коефіцієнт за п. 164.5 ПКУ: 1 / (1 − 0,18) = 1,219512. База ПДФО становить 35 600 × 1,219512 = 43 414,63 грн, а податок — 43 414,63 × 18% = 7 814,63 грн. Військовий збір обчислюють без коефіцієнта: 35 600 × 5% = 1 780,00 грн. Загальна сума податків — 9 594,63 грн. Дохід покупця та податки відображають у додатку 4ДФ до єдиного Податкового розрахунку з ознакою доходу «126».

У договорі потрібно зазначити оціночну вартість автомобіля 170 600 грн, договірну ціну 135 000 грн із ПДВ та індивідуальну знижку 35 600 грн, яка оподатковується ПДФО і військовим збором. Окремий пункт можна викласти так: «Покупець зобов’язується до передачі автомобіля за актом приймання-передачі перерахувати на банківський рахунок Продавця 9 594,63 грн для компенсації ПДФО та військового збору, які підлягають утриманню та перерахуванню Продавцем до бюджету як податковим агентом».

Наказом керівника оформлюють рішення про продаж автомобіля, встановлення договірної ціни, визначення особи, уповноваженої підписати договір, та списання автомобіля з балансу.

Списання нарахованого зносу автомобіля на суму первісної вартості — Дт 131 – Кт 105.

Переведення автомобіля до необоротних активів, утримуваних для продажу, за залишковою вартістю 0 грн — Дт 286 – Кт 105.

Відображення доходу від продажу автомобіля, 135 000 грн — Дт 377 – Кт 712.

Нарахування ПДВ на підставі зареєстрованої податкової накладної, 22 500 грн — Дт 712 – Кт 641/ПДВ.

Списання собівартості проданого автомобіля, 0 грн — Дт 943 – Кт 286.

Отримання оплати за автомобіль, 135 000 грн — Дт 311 – Кт 377.

Нарахування ПДФО з додаткового блага за рахунок розрахунків із покупцем, 7 814,63 грн — Дт 377 – Кт 641/ПДФО.

Нарахування військового збору з додаткового блага за рахунок розрахунків із покупцем, 1 780,00 грн — Дт 377 – Кт 642.

Отримання від покупця компенсації ПДФО та військового збору, 9 594,63 грн — Дт 311 – Кт 377.

Перерахування ПДФО до бюджету, 7 814,63 грн — Дт 641/ПДФО – Кт 311.

Перерахування військового збору до бюджету, 1 780,00 грн — Дт 642 – Кт 311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!