Коригування ПДВ: реєстрація РК та зміна номенклатури послуг

Потрібно скласти два розрахунки коригування до авансової ПН: перший на 90 тис грн датою 29.05, другий на 210 тис грн датою 30.06 із кодом причини 104 «зміна номенклатури», реєструє їх постачальник, а уточнювати декларації з ПДВ за травень і червень не потрібно, бо сума податкових зобов’язань не змінюється.

Обґрунтування

1. При зміні номенклатури після авансу складають РК на дату фактичного постачання. За операцією з авансом ПЗ уже нараховані за принципом «першої події», а зміна номенклатури після складання ПН коригується через РК відповідно до ст. 192 ПКУ. ДПС роз’яснює, що у разі зміни номенклатури після авансу РК складається саме на дату фактичного постачання, тому у вашій ситуації слід оформити окремий РК датою 29.05 на суму 90 тис грн і окремий РК датою 30.06 на суму 210 тис грн.

2. РК зі зміною номенклатури заповнюють із кодом 104, перший рядок зі знаком «–», наступний(і) – зі знаком «+». Порядок заповнення РК при зміні опису (номенклатури) товарів/послуг передбачає: першим рядком у розділі Б вивести в «0» показники рядка ПН, що змінюється, зі знаком «–», далі додати новий(і) рядок(ки) зі зміненою номенклатурою зі знаком «+» з кодом причини 104 та однією групою коригування, яка об’єднує «–» і «+» рядки, що випливає з роз’яснення у податковій консультації (ЗІР). У вашому випадку ці дії виконуються в кожному РК окремо в межах відповідної суми (90 тис грн та 210 тис грн).

3. Такі РК реєструє постачальник, а декларації з ПДВ не коригують, якщо сума ПЗ не змінюється. Якщо коригування не змінює загальну суму компенсації, РК до ПН, виданої платнику ПДВ, реєструє постачальник, що випливає з порядку розподілу обов’язку реєстрації РК за п. 192.1 ПКУ. Інструкція до декларації зазначає, що рядок 7.1 для коригувань за ст. 192 не заповнюють, якщо за РК обсяги постачання та сума податкових зобов’язань не змінилися, тобто такі РК не потребують уточнення декларацій за травень і червень.

У вашій ситуації потрібно лише правильно оформити й зареєструвати два РК зі зміною номенклатури на дати актів, без подання уточнюючих декларацій.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?