Списання ящиків від реалізації дров паливних: нюанси 2026 року

Якщо підтверджено, що ящики реалізовані у 2020 році, їх несписання є помилкою минулих років, яку у бухобліку виправляють у 2026 році, але декларацію з податку на прибуток за 2020 рік можна уточнити лише в межах строку давності за ст. 102 ПКУ, який для своєчасно поданої декларації за 2020 рік станом на жовтень 2026 року, як правило, вже сплив.

Якщо документально встановлено, що ящики фактично були реалізовані разом із дровами у 2020 році, але не списані, це є помилкою попереднього періоду. За п. 4–5 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13 її виправляють у бухобліку 2026 року через коригування нерозподіленого прибутку (рахунок 44), а ящики списують за їх історичною обліковою собівартістю. Водночас ч. 6 ст. 14 Закону № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 передбачає право, а не обов’язок підприємства подавати уточнену фінзвітність за минулі роки. Тому підприємство може подати уточнену фінзвітність за 2020 рік або врахувати виправлені показники при складанні поточної фінзвітності за 2026 рік із відповідним розкриттям інформації про помилку. Аналогічний порядок наведено у матеріалі 7eminar «Як виправити помилку у фінзвітності за 2023 рік у 2026 році» https://7eminar.ua/news/21971-yak-vipraviti-pomilku-u-finzvitnosti-za-2023-rik-u-2026.

Щодо податку на прибуток, п. 50.1 ПКУ дозволяє виправляти раніше подану декларацію лише з урахуванням строків давності, установлених ст. 102 ПКУ. Для звичайної річної декларації за 2020 рік граничним строком подання було 1 березня 2021 року. Загальний 1095-денний строк подовжується на період його зупинення до 31 липня 2023 року включно. Отже, якщо декларацію за 2020 рік було подано своєчасно і немає спеціальних підстав для іншого строку, станом на жовтень 2026 року строк для її самостійного уточнення вже сплив.

Тому бухгалтерську помилку 2020 року у 2026 році виправити потрібно незалежно від можливості уточнення податкової декларації, а декларацію з податку на прибуток за 2020 рік уточнюють лише тоді, коли строк за ст. 102 ПКУ ще не закінчився. Перед остаточним висновком слід перевірити фактичну дату подання декларації та чи не застосовується до конкретної операції спеціальний строк давності. Роз’яснення ДПС щодо виправлення після спливу строку давності https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1046703.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!