Облік переплати ПДВ та штрафу за невчасну реєстрацію ПН

Так, ви розумієте абсолютно вірно. Сума штрафу за ППР у розмірі 3 000 грн буде автоматично погашена за рахунок наявної переплати 7 000 грн в інтегрованій картці платника (ІКП). Додатково сплачувати ці кошти «живими» грошима з рахунку в банку не потрібно.

Внаслідок подання уточнюючого розрахунку (УР) на зменшення податкових зобов'язань сума 7 000 грн зафіксувалася як переплата на бюджетному рахунку з ПДВ в інтегрованій картці платника (ІКП). Вона не потрапляє автоматично на електронний рахунок у СЕА ПДВ, а залишається на особовому рахунку платника у бюджеті.

Штрафні санкції за порушення строків реєстрації ПН за формою «Н» нараховуються контролюючим органом також безпосередньо на бюджетний рахунок ПДВ в ІКП (без проходження через електронний рахунок у СЕА ПДВ).

Після узгодження ППР (протягом 10 робочих днів, наступних за днем отримання, згідно з п. 57.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370) сума грошового зобов'язання зі штрафу в розмірі 3 000 грн проводиться в нарахування в ІКП.

Оскільки на цьому самому коді платежу вже обліковується переплата 7 000 грн, програмне забезпечення ДПС автоматично погашає нараховані штрафні санкції за рахунок наявних надміру сплачених сум відповідно до п. 87.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1970. Залишок переплати в ІКП становитиме: 7 000 − 3 000 = 4 000 грн.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text суми визнаних штрафів, пені та неустойок включаються до складу інших операційних витрат на дату узгодження ППР (отримання або закінчення процедури оскарження).

Оскільки погашення штрафу здійснюється за рахунок існуючої переплати на рахунку 6412, додатковий платіж через банк (Дт 6412 Кт 311) не здійснюється.

Нарахування штрафу за узгодженим ППР: Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» — Кт 6412 «Розрахунки з ПДВ» — 3 000 грн. (Цей запис по кредиту субрахунку 6412 автоматично згортається з існуючим дебетовим сальдо 7 000 грн. У результаті дебетовий залишок переплати на 6412 зменшується до 4 000 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!