Оподаткування доходів ФОП та ТОВ: Україна і Польща

Якщо ви залишаєтесь податковим резидентом України і фактично вже стали (або станете) резидентом Польщі, вам доведеться звітувати й платити податки в обох країнах, а питання подвійного оподаткування вирішується за Конвенцією між Україною та Польщею лише щодо класичних прибуткових податків, але не щодо єдиного податку ФОПа.

Обґрунтування

1. Що подавати в Україні як ФОП і власник ТОВ
   Якщо ви вважаєтесь резидентом України, ви зобов’язані декларувати всі свої доходи (включно з іноземними) у річній декларації про майновий стан і доходи на підставі норм Податкового кодексу України, який для резидентів встановлює оподаткування світового доходу (з посиланням, зокрема, на Податковий кодекс України).
   Окремо ви подаєте всю обов’язкову звітність ФОПа (декларація єдинника або загальника, ЄСВ — залежно від вашої системи) та, після реєстрації ТОВ, податкову і фінансову звітність ТОВ як юридичної особи.

2. Що подавати в Польщі
   Якщо ви фізично проживаєте в Польщі понад 183 дні або маєте там центр життєвих/економічних інтересів, польське законодавство розглядатиме вас як податкового резидента, і ви повинні декларувати в Польщі весь світовий дохід, у тому числі:
   • дохід від українського ФОП;
   • дохід, пов’язаний з ТОВ в Україні (зарплата, дивіденди тощо).
   Для резидентів Польщі загальний порядок передбачає щомісячні авансові платежі з PIT та щорічну декларацію PIT-36 за світовими доходами, але конкретний набір форм і ставки потрібно уточнювати у польського податкового консультанта або безпосередньо в їх податковій службі, оскільки це вже не регулюється українськими нормами.

3. Чи буде подвійне оподаткування і як працює Конвенція
   Взаємовідносини між Україною та Польщею щодо оподаткування регулює Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща № 616_168, яка поширюється тільки на податки на доходи та майно (український ПДФО і податок на прибуток, польські PIT і CIT).
   • Якщо ви ФОП на єдиному податку, сплачений в Україні ЄП не згадується в Конвенції як «податок, на який вона поширюється», тому Польща, як правило, не зараховує ЄП у зменшення свого PIT — виникає реальний ризик подвійного оподаткування одного й того самого доходу.
   • Якщо ви ФОП/фізособа, яка сплачує ПДФО в Україні (загальна система або інші доходи), тоді сплачені за кордоном податки теоретично можна зараховувати при розрахунку українського ПДФО за правилами ПКУ, а сплачені в Україні ПДФО — враховувати в Польщі за механізмами Конвенції; для практичного застосування зазвичай потрібна довідка про резидентство та про сплату податків.
   Для підтвердження свого статусу резидента України іноземній стороні ви можете отримати електронну довідку про резидентство через Е-кабінет за формами заяви про підтвердження резидентського статусу F1308202 і довідки F1408202, але сама довідка не скасовує можливе резидентство у Польщі за їхніми правилами.

4. Практичний висновок щодо вашої ситуації
   • В Україні: зберігаєте звичайну ФОП- та ТОВ-звітність + річна декларація про майновий стан з усіма доходами (у т.ч. іноземними, якщо ви резидент України).
   • У Польщі: з великою ймовірністю виникає обов’язок декларувати і оподатковувати весь дохід (включно з українським ФОП та доходами від ТОВ), якщо ви вже резидент Польщі.
   • Подвійне оподаткування: для доходів, де в Україні сплачується саме ПДФО, його частково можна нейтралізувати через Конвенцію; для доходів ФОПа на єдиному податку подвійне оподаткування майже неминуче, якщо Польща цей дохід теж обкладає PIT.

Для коректної побудови схеми «ФОП + ТОВ в Україні + резидентство в Польщі» вам варто окремо пропрацювати з польським консультантом питання тамтешніх декларацій та застосування Конвенції саме до ваших видів доходів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?