ФОП на спрощеній системі: співпраця з благодійною організацією та податки

ФОП на 2 групі може купувати у благодійної організації роялті за ліцензійним договором, це не порушує умов спрощеної системи, а для ФОПа такі платежі не створюють додаткових податків і окремо в податковій звітності не відображаються, крім загального обліку витрат.

Обґрунтування

1. Співпраця ФОП 2 групи з благодійною організацією як з постачальником послуг дозволена. Для ФОП 2 групи обмеження стосуються того, кому він надає послуги (населенню та платникам єдиного податку), але не того, у кого він купує товари чи послуги. ПКУ не встановлює обмежень щодо постачальників, тому ФОП 2 групи може купувати товари або послуги (в тому числі роялті за ліцензійним договором) у будь-кого, зокрема в благодійної організації, оскільки обмеження за п. 291.4 ПКУ стосуються саме сторони, що надає послуги, а не покупця таких послуг (п. 291.4 ПКУ).

2. Це не благодійність, а господарська операція, тож ризики як при «благодійних внесках з рахунку ФОП» не виникають. Благодійною діяльністю за ст. 1 Закону №5073-VI є саме безоплатна допомога (внески, пожертви тощо), яку можуть здійснювати фізособи або юрособи приватного права. Коли ФОП сплачує благодійній організації ринкову винагороду за надані права (роялті), це оплатна господарська операція, а не благодійна допомога, тому її не можна кваліфікувати як заборонений для ФОПа «вид діяльності – благодійність», на відміну від безоплатних перерахувань коштів із підприємницького рахунку.

3. Податкові наслідки для ФОПа 2 групи.

   • Єдиний податок: база – лише дохід, витрати (у тому числі роялті) на суму ЄП не впливають, тому купівля роялті лише формує витрати в обліку, але не змінює суму єдиного податку.
   • ПДВ: роялті, що виплачуються в грошовій формі, не є об’єктом оподаткування ПДВ за умови, що платіж відповідає визначенню роялті в пп. 14.1.225 ПКУ, і в такому разі виплата роялті не є об’єктом ПДВ відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ. Для ФОП 2 групи, який зазвичай не є платником ПДВ, це додаткових ПДВ-наслідків не створює.
   • ПДФО і військовий збір: благодійна організація – юрособа-резидент, тому ФОП, який сплачує їй роялті, не є податковим агентом щодо ПДФО/військового збору і не утримує ці податки, оскільки мова не йде про виплату доходу фізичній особі.

4. Відображення у звітності ФОПа. Платежі за роялті не включаються до доходу платника єдиного податку (дохід – це лише кошти, що надійшли ФОПу), а є його витратами, які ФОП може враховувати у внутрішньому обліку. У декларації платника єдиного податку 2 групи показують лише суму отриманого доходу, тому окремо роялті там не відображаються. В об’єднаному розрахунку (4ДФ/ЄСВ) такі виплати не відображаються, оскільки це не дохід фізичної особи, а оплата юридичній особі.

У вашій ситуації ключове – щоб договір був саме оплатним ліцензійним (роялті), а не оформлював благодійний внесок з рахунку ФОП.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?