Виправлення помилок у валютних операціях: коректне оформлення документів

На жаль, ми не бачимо первинних документів (інвойсів), які були оформлені нерезидентом на оплату його послуг.

Проте, база оподаткування при складанні ПН на послуги нерезидента визначається за ст. 190 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601):

"190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

На нашу думку, український ПДВ нараховуєте на суму "разом" по інвойсу. На чужий ПДВ не звертаємо уваги.

Позиція ДПСУ - ІПК від 02.04.2024 р. N 1746/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"...Зазначені у зверненні консультативні та юридичні послуги належать до категорії послуг, визначених у пункті 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, місцем постачання таких послуг буде місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Оскільки отримувачем таких послуг є Товариство, яке зареєстроване на митній території України, то операція нерезидента України з постачання таких послуг Товариству є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою 20 відсотків, і, відповідно, Товариство є відповідальним за нарахування та сплату податку до бюджету та зобов'язане визначити податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією та сплатити їх до бюджету.
Базою оподаткування у разі здійснення таких операцій буде договірна (контрактна) вартість консультативних та юридичних послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що нараховується на митній території України та включається до ціни постачання відповідно до ПКУ. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.
При цьому Товариство - неплатник ПДВ зобов'язане подати до контролюючого органу Розрахунок податкових зобов'язань, в якому відобразити наявні операції з постачання нерезидентом вказаних послуг."

Отже, оскільки в інвойсі вказаний "неукраїнський" ПДВ, то Ви правильно його ігнорували та складали свою ПН на загальна сума інвойсу.

Тому тут треба подумати - чи дійсно щось треба міняти в договорах і інвойсах (актах)

Далі треба розуміти, що означає "змініти суми актів":

1) якщо це означає, що "порвали і викинуди старі акти, та виписали нові акти", то всі Ваші раніше складені ПН - це є помилкові ПН, які треба анулювати через РК на "-" (причина 103), та виписати нові правильні ПН з дотриманням правила "першої події" за п. 187.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), в т.ч. з урахуванням авансів, які можуть "вискочити" раніше дати актів.

В цій ситуації Вам треба буде уточнити всі декларації з ПДВ з січня 2026:

- податкові зобов`язання виправити в ряд. 6.1 декларацій

- податковий кредит зняти весь, оскільки старі ПН - помилкові. "Новий правильний податковий кредит" буде тільки в місяці, коли зареєструться "правильні ПН" з січня по вересень 2026.

2) якщо це означає складання коригувального акту (актів) до кожного акту кожного місяця із зменшенням ціни постачання за згодою сторін, то врахуйте позицію ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007):
"Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
Відповідь:
У разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів."

Тобто, РК на "-" маєте скласти на дату повернення зайво сплачений коштів нерезидентом за вказаними актами.

Якщо сума переплати, яка утворилася після часткового зменшення ціні в окремих актах була зарахована в оплату послуг за наступний місяць, то на нашу думку, сторони мають вказати про це в договорі (переплата зараховується в наступні плаежі).

Відповідно, на дату проведення перерахунку ціни за 01-09/2026 одночасно приймається рішення про зарахування суми перелпати в оплату за 10/2026 (наприклад).

Тоді на цю дату складаєте:

1) РК на "-" до ПН за 01-09/2026 з причиною 101

2) нову ПН на суму переплати, якщо це "перша подія"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!