Повернення орендної плати ФОПу: податкові нюанси та процедури

Повернути передплату ТОВ може звичайним платіжним дорученням на той самий рахунок (або картку) уже як фізичній особі, це не буде оподатковуваним доходом, ТОВ не виступає податковим агентом, а в 4ДФ таке повернення показують як «мінус» за тією ж ознакою доходу, за якою первісно була відображена виплата ФОПу, без ПДФО і ВЗ; тримати цю суму «рік до повторної реєстрації» можна лише як борг перед фізичною особою за домовленістю сторін, але з погляду податків без додаткових пільг чи переваг.

Обґрунтування

1. Повернення передплати – не дохід фізособи, а коригування попередньої виплати. Повернення попередньої оплати ФОПу (або колишньому ФОПу як фізособі) за розірваним договором є фактично «відкатом» раніше нарахованого доходу, а не новим доходом, що оподатковується; аналогічно ДПС дозволяє показувати повернення передплати ФОПу в 4ДФ зі знаком «мінус» без нарахування податків, коли це саме повернення раніше відображеного доходу.

2. Статус ТОВ як податкового агента при поверненні не виникає. Податковий агент утримує податки лише при нарахуванні / виплаті оподатковуваного доходу фізособі, а повернення авансу не збільшує дохід фізичної особи та не створює об’єкта оподаткування, тому підстав утримувати ПДФО і військовий збір у ТОВ немає; податкові зобов’язання вже були визначені в момент первісної виплати як ФОПу.

3. Як відобразити повернення в 4ДФ. Додаток 4ДФ є частиною Податкового розрахунку за затвердженою формою J0500111, яка призначена для відображення сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, та утриманих податків відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Повернення раніше відображеного доходу (орендної передплати) показують: у графі 3 – суму зі знаком «мінус», з тією ж ознакою доходу, що була (якщо раніше показували як дохід ФОПа – «157»), графи 4а, 4, 5а, 5 не заповнюють, бо податки не нараховуються і не коригуються.

4. Чи можна «тримати» передплату до повторної реєстрації ФОП. Податкові норми, на які ми спираємось, не встановлюють спеціального строку, в який обов’язково потрібно повернути таку суму, тож формально вона може обліковуватись як кредиторська заборгованість ТОВ перед фізичною особою до моменту фактичного повернення, але це вже питання договірних відносин і ризику претензій з боку колишнього орендаря, а не спосіб уникнути податкових наслідків чи змінити їх.

У вашій ситуації найбільш безпечний варіант – повернути передплату зараз як фізичній особі, відкоригувавши 4ДФ через від’ємний показник за тією ж ознакою доходу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?