Коригування податку на прибуток: переплата чи необхідність зміни проводок

В бухобліку Вам треба зробити запис: Дт 981 Кт 6413 методом "червоного сторно" на суму 100 тис грн.

Декларація з податку на прибуток, як і фінзвітність, заповнюється наростаючим підсумком. Це означає, що Ви визначаєте в декларації за 2 квартали 2026 об`єкт оподаткування податком на прибуток і суму податку на прибуток за весь період з 01.01.2026 по 30.06.2026. Якщо за 1 квартал було нараховано 800 000 грн, а за півріччя сума податку становить 700 000 грн, то в обліку станом на 30 червня загальне сальдо за кредитом рахунку 6413 (та дебетом 98) має становити саме 700 000 грн. Оскільки вже нараховано 800 000 грн, різницю в 100 000 грн потрібно прибрати. І тому якщо наростаючим підсумком Ви отримали збиток і податок в декларації в ряд. 17 = 700 000 грн., то і в бухобіліку і фінзвітності (ряд. 2300 ф. № 2, 2-м) має бути так само 700 000 грн. Для цього маєте сторнувати нарахований податок за півріччя 2026 Дт 98 Кт 6413 - 100 000 сторно, щоб отримати суму 700 000 грн по нараховану податку за 6 місяців. У Балансі після проведення сторно станом на 30 червня по рахунку 6413 виникне дебетове сальдо (переплата) у розмірі 100 000 грн (оскільки сплачено було 800 000, а нараховано за фактом 700 000). Ця сума буде відображена у складі дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом. Перевищення сплаченої суми податку на прибуток над сумою, що підлягає сплаті, вважається дебіторською заборгованістю (п. 5 НП(С)БО 17 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o62).

Використання зворотної проводки (Дт 6413 Кт 981) є менш коректним, оскільки це штучно завищує обороти за рахунками витрат та зобов'язань, хоча кінцеве сальдо буде однаковим. Метод «сторно» дозволяє правильно відобразити саме коригування (зменшення) витрат поточного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!