Списання товарів та оподаткування ПДВ при втраті статусу

Оскільки операція відбулася рік тому, в обліку можливі два варіанти дій:

Варіант А: Оформлення як поточної реалізації

Якщо ви вирішите легалізувати ці кошти зараз, можна оформити продаж поточною датою.

На дату продажу та приймання грошових коштів слід нарахувати податкові зобов'язання та скласти ПН за ставкою 20% для яблук та 14% для вівса.

Якщо ябулука і овес це продукція власного виробництва, то РРО при оприбуткуванні коштів застсовувати не потрібно. Але потрібно обов'язково оформити прихідний касовий ордер відповідно до пп. 1 ст. 9 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n119.

В бухоліку операція відображається проводками:

- списується собівартість (Дт 901 Кт 27/28);

- нараховується дохід (Дт 361 Кт 701);

- нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ (дт 701 Кт 641/ПДВ).

Варіант Б: Списання через інвентаризацію (нестача)

Оскільки товар фактично відсутній, можна провести інвентаризацію та зафіксувати нестачу.

ПРи цьому доведеться нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, так як така продукція не використана в господарській діяльності.

При цьому базою оподаткування для нарахування компенсуючих ПХ є вартість придбання товарів (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Проте, якщо яблука та овес це продукція власного виробництва, то п. 189.1 ПКУ для продукції власного виробництва не встановлює базу для компенсуючих ПЗ. Проте, якщо дотримуватися логіки п. 198.5, то компенсуючими податковими зобов'язаннями оподатковується лише «вхідний» ПДВ. ТОбто, ви повинні нарахувати ПЗ тільки на ту частину собівартості продукції, яка була придбана з ПДВ (сировина, матеріали, послуги сторонніх організацій, енергоносії тощо).

Відповідне роз'яснення ДПС також надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42361: " у разі списання самостійно виготовленої/вирощеної продукції у зв’язку з неможливістю її використання у господарській діяльності платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання, передбачені п. 198.5 ст. 198 ПКУ. База оподаткування з метою нарахування таких податкових зобовʼязань визначається виходячи з вартості товарів/послуг, придбаних з ПДВ і використаних для виробництва такої продукції."

Що стосуєтьяс моменту списання товару (до чи після анулювання реєстрації ПДВ), то, на мою думку, краще списати продукцію до анулювання ПДВ-реєстрації.

В такому разі ПДВ уде оподаткована тільки матеріальна складова, а не вся собівартість продукції.

Якщо ви не списшете продукцію до анулювання, тоді потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ потрібно буде не згідно п. 198.5 ПКУ, а відповідно до п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447.

Ця норма передбачає, що при анулюванні реєстрації платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання на залишки товарів, за якими був сформований податковий кредит і які не були використані в господарській діяльності. При цьому базю оподаткування є звичайна, тобто ринкова вартість продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!