Правила внесення іноземцем коштів у статутний фонд ТОВ

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Ні, засновник-нерезидент не має права вносити кошти до статутного капіталу або надавати фінансову допомогу готівкою через касу ТОВ чи касу банку: таке фінансування здійснюють виключно безготівково через банківські рахунки, а залучення представника-резидента за довіреністю цього порядку не змінює. (навіть якщо готівка - це гривня).

Дозвіл на застосування праці іноземця не змінює його валютного та податкового статусу. Для цілей валютного регулювання він залишається нерезидентом, якщо не отримав посвідку на постійне проживання.

За пунктами 29, 31 Положення про здійснення операцій із валютними цінностями, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 2, розрахунки за операціями зі здійснення іноземних інвестицій проводять у гривнях або іноземній валюті 1 чи 2 групи Класифікатора виключно через банки. Пункт 32 Положення № 2 прямо забороняє використання готівкової іноземної валюти як платіжного засобу. Внесення іноземної інвестиції у гривнях також потребує безготівкового переказу з рахунку інвестора за кордоном або через його поточний чи інвестиційний рахунок в українському банку.

Пункт 16 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5, передбачає здійснення розрахунків за зовнішньоекономічними операціями виключно через рахунки в банках, без готівкових розрахунків. Отримання позики чи кредиту від нерезидента підлягає обов’язковому валютному нагляду банку з реєстрацією договору в автоматизованій системі НБУ до зарахування коштів, тому внести таку позику готівкою технічно та юридично неможливо.

Поповнити кошти ТОВ можна шляхом внеску до статутного капіталу або його збільшення. Збільшення статутного капіталу регулюється статтею 18 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text і потребує рішення загальних зборів, його нотаріального посвідчення та державної реєстрації змін у ЄДР. Засновник перераховує кошти прямим SWIFT-переказом зі свого особистого рахунку за кордоном на рахунок ТОВ у валюті або гривнях чи використовує власний поточний або інвестиційний рахунок в українському банку.

Внесок до статутного капіталу не є об’єктом оподаткування податком на прибуток, ПДВ або єдиним податком відповідно до підпункту 165.1.44 та підпункту 8 пункту 292.11 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Курсові різниці за внеском не впливають на фінансовий результат, а відносяться на додатковий капітал — рахунок 425.

Інший спосіб — внесок до додаткового капіталу без зміни розміру статутного капіталу, передбачений частиною 4 статті 12 Закону № 2275-VIII. Він не потребує внесення змін до ЄДР і нотаріального посвідчення протоколу, якщо статут не встановлює іншого. Кошти також перераховують безготівково. Для платника податку на прибуток на загальній системі такий внесок не є доходом за пунктом 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99. Для платника єдиного податку 3 групи існує ризик визнання ДПС цієї суми оподатковуваним доходом як безповоротної фінансової допомоги.

Засновник також може надати ТОВ поворотну фінансову допомогу — позику. Для цього укладають письмовий договір безвідсоткової або відсоткової позики, який обслуговуючий банк реєструє в системі НБУ до зарахування валютних коштів на рахунок підприємства.

При поверненні позики потрібно враховувати обмеження постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18, які діють під час воєнного стану: повернення основної суми дозволяється виключно за рахунок власної, а не купленої валюти. Основна сума позики не включається до доходу, якщо її повертають у строк. Довгострокова позика, надана на строк понад 12 місяців, у бухгалтерському обліку підлягає дисконтуванню. Якщо договором передбачено проценти, застосовуються правила тонкої капіталізації за пунктом 140.2 ПКУ, а з процентів утримують 15% податку на репатріацію відповідно до підпункту 141.4.2 ПКУ, якщо конвенція про уникнення подвійного оподаткування не передбачає меншої ставки.

Ще один варіант — безповоротна фінансова допомога, яку нерезидент перераховує на рахунок ТОВ безготівково на підставі договору. Для ТОВ на загальній системі кошти від власника збільшують додатковий капітал і не визнаються доходом відповідно до пункту 5 НП(С)БО 15. Для платника єдиного податку така допомога є оподатковуваним доходом за ставкою ЄП.

Представник-резидент за довіреністю не може внести ці кошти готівкою замість нерезидента. За положеннями Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 представник здійснює правочин від імені та в інтересах довірителя, тому інвестором або позикодавцем залишається нерезидент. Представництво не перетворює іноземну інвестицію чи позику від нерезидента на внутрішній розрахунок між резидентами.

Внесення представником готівки до каси ТОВ або каси банку з призначенням «внесок від нерезидента» порушує вимогу щодо безготівкового порядку іноземного інвестування та зовнішньоекономічних розрахунків. Банківська установа відхилить таку операцію під час первинного фінансового моніторингу та валютного нагляду.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊