Порядок документального оформлення валютних операцій при імпорті обладнання

Потрібен ЗЕД-договір/інвойс, валютний платіж з рахунку ТОВ, митна декларація з ПДВ при імпорті та подальше оприбуткування станка як ОЗ — саме митна декларація дає право на податковий кредит з ПДВ.

Обґрунтування

1. Договірні документи з китайським постачальником. Зовнішньоекономічний договір може бути як окремий контракт, так і приєднання до публічної оферти маркетплейсу, але має існувати письмова/електронна домовленість, що містить істотні умови (сторони, предмет, ціна, умови поставки та оплати) згідно із Законом про зовнішньоекономічну діяльність. Базовий документ від постачальника — комерційний інвойс із реквізитами вашого ТОВ, який разом з договором (офертою) буде первинним документом для обліку.

2. Підготовка до імпорту та оплата. ТОВ потрібно стати на облік у митних органах як особа, що здійснює операції з товарами відповідно до ст. 455 Митного кодексу України. Оплату за станок здійснюють з поточного рахунку ТОВ у валюті (або корпоративною карткою підприємства) на підставі ЗЕД-договору та інвойсу; банк може вимагати ці документи для купівлі валюти та міжнародного платежу.

3. Митне оформлення та сплата ввізного ПДВ. Під час ввезення обладнання подається митна декларація, сплачуються мито (якщо є) та імпортний ПДВ, оскільки ввезення товарів на митну територію України є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «в» п. 185.1 Податкового кодексу України). Базою оподаткування для імпортованого станка є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості з урахуванням мита та акцизу, якщо він є, згідно з п. 190.1 ПКУ.

4. Податковий кредит з ПДВ та оприбуткування станка. Право на податковий кредит при імпорті виникає на дату сплати ввізного ПДВ, а документом для його віднесення до податкового кредиту є належно оформлена митна декларація, що підтверджує сплату податку (п. 187.8, 198.2, 198.6, 201.12 ПКУ). У декларації з ПДВ сума імпортного ПДВ відображається в рядку 11.1/11.2/11.3 (залежно від ставки). В бухгалтерському обліку станок оприбутковують як капітальні інвестиції (Дт 15) за митною вартістю плюс мито та інші витрати, ПДВ — у податковий кредит (Дт 641), після чого станок вводять в експлуатацію як основний засіб (переведення з рахунку 15 на 10/104/105).

Найголовніше — забезпечити наявність зв’язки «договір/інвойс → валютний платіж → митна декларація зі сплатою ПДВ», тоді і облікові витрати, і імпортний податковий кредит будуть обґрунтованими.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?