Можливість отримання гранту для ТОВ на єдиному податку

Максимальна сума гранту, яка може потрапити до підприємницького доходу у 2026 році без втрати права на 3 групу, – 1 591 049 грн; включати грант до доходу для єдиного податку потрібно, якщо це не бюджетний грант і не кошти з державних/цільових фондів, а в бухобліку його слід вести як цільове фінансування за НП(С)БО 15.

Обґрунтування

1. Ліміт доходу на 3 групі у 2026 році та залишок. Для юросіб на 3 групі граничний дохід у 2026 році становить 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат) згідно з п. 291.4 ПКУ. Оскільки у вас вже 8 500 000 грн доходу, то сума, яка ще може увійти до «єдиноподаткового» доходу без перевищення ліміту, дорівнює 10 091 049 – 8 500 000 = 1 591 049 грн.

2. Коли грант входить до оподатковуваного доходу єдинника. Дохід платника 3 групи – це будь-які надходження в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі (п. 292.1 ПКУ). Не включаються до доходу: суми коштів цільового призначення з бюджетів та державних цільових фондів, у тому числі в межах державних/місцевих програм, а також бюджетні гранти юридичній особі за умови їх цільового використання (пп. 4, 12 п. 292.11 ПКУ). Отже: якщо грант відповідає ознакам бюджетного/державного за ПКУ і ви виконуєте його умови – він не збільшує дохід єдинника і не впливає на ліміт; якщо ж грант від недержавного донора чи нерезидента – його сума включається до доходу та враховується у ліміті.

3. Бухгалтерський облік гранту у ТОВ. У бухобліку грант відображається як цільове фінансування: спочатку на рахунку 48(2) / 69, надалі дохід визнається поступово. Для грантів, що компенсують поточні витрати (зарплата, оренда, матеріали), дохід визнається у тих періодах, коли понесені відповідні витрати (п. 17 НП(С)БО 15). Для грантів на необоротні активи дохід визнається протягом строку корисного використання активу пропорційно амортизації (п. 18 НП(С)БО 15). Сам факт, що грант не включається до доходу з метою ЄП (як бюджетний), не змінює вимогу визнавати його дохід у бухобліку за цими правилами.

Розрахунок

1. Вихідні дані:
   Ліміт доходу групи 3 у 2026 році = 10 091 049,00 грн.
   Уже отриманий дохід = 8 500 000,00 грн.

2. Залишок можливого доходу, який може увійти до бази ЄП:
   10 091 049,00 – 8 500 000,00 = 1 591 049,00 грн.

Тому, якщо ваш грант буде таким, що включається до доходу єдинника, без ризику перевищення ліміту ви можете отримати не більше 1 591 049 грн, а якщо це бюджетний/державний грант у розумінні ПКУ та використовується цільово, його сума не обмежена лімітом єдиного податку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?