Розподіл вхідного ПДВ: чи потрібен щомісячний перерахунок у 2026

На нашу думку, якщо на 2026 рік не планувалися пільгові операції такі, як були в 2025 році, то в 206 році Ви не мали б використовувати коефіцієнт з річного перерахунку в грудні 2025. Відповідно, Ви і не нараховували умовний ПДВ за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) з січня 2026 і далі в кожному місяці 2026 року.

Позиція ДПСУ

ІПК від 05.05.2025 р. N 2443/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

«…податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ необхідно нараховувати у кожному звітному (податковому) періоді, в якому відбувається придбання товарів/послуг, які призначаються для використання одночасно у таких оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі і у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні неоподатковувані ПДВ операції, виходячи із частки використання придбаних товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях.

За підсумками календарного року необхідно здійснити перерахунок частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операцій.»

ІПК від 15.04.2026 р. N 2196/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Товариство (платник ПДВ) у 2026 році здійснило операцію з постачання металобрухту, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. У подальшому Товариство не планує здійснювати аналогічні операції.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) чи поширюються вимоги статті 199 розділу V ПКУ у випадку здійснення платником податку операції з постачання металобрухту, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, якщо така операція здійснена одноразово;
2) чи повинен платник податку при здійсненні зазначеної у зверненні операції застосувати механізм розподілу податкового кредиту, передбачений статтею 199 розділу V ПКУ, у всіх наступних податкових періодах до кінця календарного року, якщо інших неоподатковуваних операцій платник податку не здійснював;
3) який порядок обчислення частки використання товарів/послуг в оподатковуваних ПДВ операціях у разі, якщо така операція здійснена одноразово протягом поточного року?

...Щодо питань 1 - 2
...податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ необхідно нараховувати у кожному звітному (податковому) періоді, в якому відбувається придбання товарів/послуг, які призначаються для використання одночасно у таких оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі і у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні неоподатковувані ПДВ операції, виходячи із частки використання придбаних товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях.
Якщо у наступних звітних (податкових) періодах платником податку придбавались товари/послуги, необоротні активи, які призначаються виключно для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, то у цьому випадку норми пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ не застосовуються.
Щодо питання 3
Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи використовуються частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях, нарахування платником податку податкових зобов'язань відповідно до статті 199 розділу V ПКУ здійснюється згідно з часткою використання таких товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях. Розрахунок такої частки проводиться за результатами операцій, проведених за попередній календарний рік, та застосовується протягом поточного календарного року. У разі, якщо платник податку протягом попереднього календарного року здійснював лише оподатковувані операції, такий розрахунок здійснюється у податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, в якому вперше задекларовані неоподатковувані операції. Розрахована таким чином частка застосовується до кінця календарного року, в якому почали здійснюватися одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції, а за підсумками такого календарного року проводиться перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій."

Тому, вважаємо, що якщо спочатку Ви не планували неоподатковані операції в 2026 року, але вони все ж відбулися в жовтні 2026, то маєте застосвувати частку з річного перерахунку за 2025 рік. Така частка має використовуватись до кінця 2026, в грудні проводите перерахунок частки.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!