Відмова податкової служби: борги та звітність для ФОП третьої групи

Відмова податкової у реєстрації ФОП платником ЄП 3 групи через борг з пені 40 грн за земельний податок є правомірною, поки борг не погашено; звітуєте як ФОП на загальній системі через річну майнову декларацію, а рішення можна оскаржити в адміністративному та судовому порядку.

Обґрунтування

1. Правомірність відмови через борг
   Відповідно до п. 291.5.8 ПКУ платниками єдиного податку 1–3 груп не можуть бути особи, які на день подання заяви про реєстрацію мають податковий борг, крім безнадійного боргу, що виник через форс-мажор.
   У матеріалі ДПС прямо зазначено, що наявність податкового боргу з податків, нарахованих фізичній особі (зокрема земельного податку), може бути підставою для відмови в реєстрації ФОП платником ЄП, тобто сума 40 грн пені теж вважається боргом, незалежно від її розміру.

2. Яку звітність подавати та в які строки
   Поки ФОП не зареєстрований платником єдиного податку, він перебуває на загальній системі оподаткування з дати держреєстрації і оподатковує дохід за правилами розділу IV ПКУ як ФОП-загальносистемник.
   Згідно з п. 177.5.2 ПКУ ФОП, зареєстрований протягом року або такий, що переходить/перейшов між системами оподаткування, подає податкову декларацію про майновий стан та доходи за результатами звітного року. Для реєстрації у вересні 2026 року така декларація за 2026 рік подається до 1 травня 2027 року й у її складі подається додаток з ЄСВ.
   Якщо пізніше ФОП буде зареєстрований платником ЄП 3 групи, додатково подаватиме декларацію платника єдиного податку за період перебування на спрощеній системі, при цьому податковим періодом для 3 групи є квартал (абз. 1 п. 294.1 ПКУ).

3. Можливість оскарження відмови
   Відмова у реєстрації платником єдиного податку є рішенням контролюючого органу, яке можна оскаржити. За п. 56.3 ПКУ скарга до контролюючого органу вищого рівня подається протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання такого рішення.
   Далі рішення може бути оскаржене в суді в порядку адміністративного судочинства, однак з огляду на пряму заборону щодо наявності будь-якого податкового боргу шанси на успіх зазвичай мінімальні, простіше погасити борг і повторно подати заяву.

Після погашення пені з земельного податку має сенс якнайшвидше подати нову заяву на єдиний податок і паралельно виконати річне декларування як ФОП на загальній системі.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?