Передача екіпіровки військовослужбовцю: оформлення та бухгалтерський облік питання

Передати екіпіровку безпосередньо військовослужбовцю можна, проте для ТОВ — платника ПДВ це створює ризик нарахування ПДВ на її вартість. Податково вигіднішим є оформлення допомоги на військову частину, яка надалі видасть майно військовослужбовцю.

При переданні безпосередньо військовослужбовцю — учаснику бойових дій вартість спеціальних засобів індивідуального захисту, зокрема касок і бронежилетів, предметів речового забезпечення та інших товарів за переліком, затвердженим постановою КМУ від 24.02.2016 № 112 https://zakon.rada.gov.ua/go/112-2016-%D0%BF, не включається до його оподатковуваного доходу відповідно до підпункту 165.1.54 та підпункту «а» підпункту 170.7.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. ПДФО та військовий збір не утримуються.

Якщо товари не охоплюються Переліком № 112, допомога розглядається як нецільова благодійна допомога або додаткове благо. За підпунктом 170.7.3 ПКУ неоподатковувана нецільова допомога у 2026 році обмежена сумою 4 660 грн сукупно за рік. Перевищення оподатковується ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом 1,219512 за пунктом 164.5 ПКУ та військовим збором 5% від вартості товару без застосування коефіцієнта.

Фізичні особи — військовослужбовці не зазначені серед отримувачів в абзаці четвертому пункту 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Тому ДПС буде кваліфікувати передання як безоплатне постачання за підпунктом 14.1.191 ПКУ з нарахуванням ПДВ не нижче ціни придбання відповідно до абзацу другого пункту 188.1 ПКУ та складанням податкової накладної. Таку операцію відображають у рядку 1.1 декларації з ПДВ.

Вартість екіпіровки включається до інших операційних витрат. Для платників, які застосовують податкові різниці, збільшення фінансового результату за підпунктом 140.5.10 ПКУ не здійснюється, оскільки отримувач є фізичною особою — платником ПДФО.

Передання відображають за РНОКПП військовослужбовця в додатку 4ДФ щомісячного Об’єднаного розрахунку, який подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Ознака доходу «187» застосовується для неоподатковуваної допомоги майном за Переліком № 112, «169» — для неоподатковуваної нецільової допомоги до 4 660 грн, «126» — для оподатковуваного додаткового блага.

Для оформлення потрібні заява-рапорт військовослужбовця про допомогу на потреби оборони із зазначенням підрозділу, посади та реквізитів посвідчення УБД або довідки про службу; копія військового квитка чи довідки форми 5; наказ керівника ТОВ; акт приймання-передачі або видаткова накладна з підписом отримувача, його ПІБ та паспортними даними або РНОКПП.

Якщо отримувачем оформити військову частину, безоплатне передання для потреб оборони за пунктом 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ не вважається постачанням. ПДВ за мінімальною базою та компенсуючі зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ не нараховуються, вхідний податковий кредит зберігається. Податкова накладна не складається, операція в декларації з ПДВ не відображається.

Під час воєнного стану збільшення фінансового результату за підпунктом 140.5.9 ПКУ не застосовується відповідно до підпункту 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Собівартість екіпіровки повністю включається до витрат і зменшує базу податку на прибуток. Оскільки отримувач — юридична особа, ПДФО та військовий збір не виникають, додаток 4ДФ не заповнюється.

Для цього військова частина має надати офіційний лист-клопотання про конкретну екіпіровку для потреб оборони. Керівник ТОВ видає наказ із номером частини, її кодом ЄДРПОУ, переліком майна та відповідальною за передання особою.

Передання оформлюється двостороннім актом або видатковою накладною між ТОВ і військовою частиною. Документ підписує командир або уповноважений представник за довіреністю та скріплює печаткою. Зазначаються назва, кількість і балансова вартість майна без ПДВ, щоб частина могла взяти його на військовий облік і видати бійцю.

Списання вартості переданої екіпіровки — Дт 949 – Кт 281 (або 26).

Раді допомогти, звертайтесь ще!