Правила обліку майнових прав на інтелектуальну власність у бухобліку

Придбані за договором відчуження виключні майнові права на логотип визнаються нематеріальним активом (НМА) та зараховуються на субрахунок 123 «Права на комерційні позначення» (або 125, якщо реєструється лише як об'єкт авторського права).

Щодо макетів поліграфічної продукції: якщо строк їх використання перевищує один рік, вони капіталізуються у складі НМА на субрахунку 125 «Авторське право та суміжні з ним права»; якщо ж макети призначені для поточної рекламної кампанії або разового тиражу — їхня вартість списується одразу на витрати на збут (рахунок 93).

У програмах лінійки BAS/BAF надходження оформлюється документами «Надходження НМА» та «Прийняття до обліку НМА» (або «Надходження товарів і послуг», якщо вартість одразу списується на витрати).

Бухгалтерський облік
Визнання активом: Згідно з п. 4, 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», об'єкт визнається НМА, якщо він не має матеріальної форми, може бути ідентифікований, контролюється підприємством та принесе майбутні економічні вигоди.

Заборона капіталізації з п. 9 НП(С)БО 8 стосується лише самостійного створення торговельних марок підприємством. Придбані за договором відчуження майнові права зараховуються на баланс за первісною вартістю (п. 10, 11 НП(С)БО 8).
Якщо права придбано на макети для разового друку рекламної продукції, такі суми не створюють довгострокових вигід і визнаються витратами звітного періоду на підставі п. 9 НП(С)БО 8.
Первісна вартість: Складається з договірної вартості придбання, супутніх зборів (державне мито за реєстрацію переходу прав, послуги патентних повірених) без урахування відшкодовуваного ПДВ. Капіталізація витрат ведеться на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів».
Амортизація: Нараховується щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем введення в оборот (п. 29 НП(С)БО 8). Строк корисного використання підприємство визначає самостійно наказом керівника.
Бухгалтерські проведення:
Дт 154 — Кт 631 (або 685): відображено вартість придбання прав на логотип/макети за актом;
Дт 641/ПДВ — Кт 631: податковий кредит з ПДВ (за наявності зареєстрованої ПН від постачальника);
Дт 154 — Кт 685 (311): враховано збори на державну реєстрацію (якщо проводиться);
Дт 123 (або 125) — Кт 154: введено об'єкт НМА в господарський оборот;
Дт 93 — Кт 133: щомісячна амортизація логотипу (якщо пов'язаний зі збутом/маркетингом) або Дт 92 — Кт 133 (якщо для загальногосподарських цілей);
(якщо макети поліграфії є поточними рекламними витратами): Дт 93 — Кт 631 (685).

Оподаткування:
Податок на прибуток: Малодохідники визначають фінансовий результат виключно за даними бухобліку. Високодохідники коригують фінансовий результат на різниці за ст. 138 ПКУ. За пп. 138.3.4 ПКУ для групи 4 (комерційні позначення) або групи 5 (авторське право) строк податкової амортизації встановлюється правовстановлюючим документом, але не менше 2 років.
Якщо продавець — фізична особа (автор/дизайнер): Підприємство як податковий агент зобов'язане нарахувати й утримати ПДФО 18% і військовий збір 5% із суми винагороди за відчуження майнових прав (пп. 164.2.3 ПКУ). У додатку 4ДФ дохід відображається за ознакою «103». Якщо договір укладено з ФОП у межах його зареєстрованих видів діяльності — ПДФО та ВЗ не утримуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!