ПДВ на послуги за кордоном: вплив статусу клієнта

Ні, нараховувати ПДВ за ставкою 20% ТОВ не повинно, оскільки операція не є об'єктом оподаткування ПДВ. Статус клієнта на оподаткування цієї операції не впливає, адже вирішальним є місце фактичного надання послуг.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до ст. 186 ПКУ.

Згідно з пп. 186.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів, є місце фактичного надання послуг.

Оскільки захід («DOWIRA модуль 1») фактично проводиться за межами України (м. Краків, Республіка Польща), місцем постачання послуг із його організації та забезпечення є територія Польщі (за межами митної території України).

За послугами, місце постачання яких розташоване за межами митної території України, об'єкт оподаткування ПДВ відсутній. Відповідно, податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% не нараховуються, нульова ставка не застосовується, а податкова накладна не складається.

Належність замовника до дипломатичної установи, урядової структури іноземної держави (Сполученого Королівства) чи робота за делегованими повноваженнями Посольства (Відділу культури / British Council) не змінює порядку оподаткування.

Спеціальні норми щодо звільнення від ПДВ товарів/послуг для дипломатичних представництв (п. 197.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722) застосовуються виключно до операцій, які є об'єктом оподаткування в Україні. Оскільки в цьому випадку операція взагалі не підпадає під об'єкт оподаткування згідно з пп. 186.2.3 ПКУ, потреби в застосуванні дипломатичних або міжнародних пільг немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!