Виправлення помилки у ПН: переплутані графи 6 та 7

Помилку, коли у ПН переплутано графи 6 «Кількість» і 7 «Ціна», виправляють обнуленням помилкової ПН через РК із кодом причини 103 та складанням нової правильної ПН датою першої події. Причиною відхилення РК може бути додавання рядка з додатними показниками, неправильне заповнення граф або подання на реєстрацію неналежною стороною.

За роз’ясненням ДПС у категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 неправильні кількість або ціна означають невідповідність ПН первинним документам, на підставі яких ведеться облік відповідно до пункту 44.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки фактичного перегляду умов постачання не було, виправлення через код 101 «Зміна ціни» або 102 «Зміна кількості» не застосовується.

Застосувати код причини «104» (Зміна номенклатури) у розрахунку коригування (РК) технічно можливо, і оскільки загальна сума компенсації не змінюється (РК «нульовий»), його реєструє сам постачальник.

Проте позиція Державної податкової служби є категоричною: якщо в зареєстрованій ПН допущено первинну помилку в кількості (гр. 6) або ціні (гр. 7), її не дозволяють виправляти через код «104». ДПС вимагає виключно повного обнулення ПН через РК з кодом «103» та складання нової ПН. Тобо випарвляти із цими кодами можна, коли була якась подія, підкріплена первинними документами, але не помилка.

РК із кодом 103 складайте поточною датою виявлення помилки. Він має містити лише рядки на зменшення, які повністю обнуляють показники помилкової ПН. Додавати в цьому самому РК правильний рядок зі знаком «+» не можна — це призводить до відхилення документа.

У графі 1.2 розділу Б зазначте номер рядка ПН, який обнуляється, наприклад 1; у графі 2.1 — код 103 «Повернення товару або авансових платежів»; у графі 2.2 — номер групи коригування, наприклад 1.

До графи 7 РК перенесіть зі знаком «−» саме те значення, яке зазначене у графі 6 помилкової ПН, навіть якщо туди помилково потрапила ціна. У графі 8 РК відтворіть значення графи 7 помилкової ПН без знака мінус. Графи 9 та 10 залиште порожніми — нулі в них не ставляться. У графі 13 зазначте обсяг постачання без ПДВ зі знаком «−», у графі 14 — суму ПДВ зі знаком «−».

За пунктом 192.1 ПКУ та пунктом 26 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, зменшуючий РК до ПН на покупця — платника ПДВ реєструє покупець. Постачальник складає документ, підписує своїм КЕП та надсилає покупцю. Якщо такий РК намагався зареєструвати продавець, система повідомить про помилку. РК до ПН на неплатника ПДВ, за щоденними підсумками або на умовні ІПН реєструє постачальник.

Після обнулення складіть нову ПН датою виникнення податкових зобов’язань — першої події за первинним документом або оплатою, тобто датою первісної помилкової ПН. Присвойте їй новий наступний номер за вашим реєстром, у графі 6 зазначте правильну кількість, у графі 7 — правильну ціну. Нову ПН реєструє продавець.

Оскільки нова ПН матиме дату первісної операції, перевірте строки її реєстрації за пунктом 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ та можливість застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію відповідно до пункту 90 цього підрозділу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!