Чи враховуються послуги нерезиденту для ліміту ПДВ платника

Ні, вартість ІТ-послуг, наданих нерезиденту, не включається до ліміту 1 000 000 грн для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, якщо ці послуги належать до переліку, визначеного підпунктом «в» пункту 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

За пунктом 181.1 ПКУ обов’язкова реєстрація виникає, коли обсяг постачання товарів і послуг, що підлягають оподаткуванню за розділом V ПКУ, протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн без ПДВ. До розрахунку включаються операції за ставками 20%, 14%, 7%, 0% та звільнені від оподаткування. Операції, які не є об’єктом ПДВ, не враховуються.

Відповідно до підпункту «б» пункту 185.1 ПКУ постачання послуг є об’єктом ПДВ, якщо місце їх постачання за статтею 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Для розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, оброблення даних, консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, зокрема з використанням комп’ютерних систем, місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача як суб’єкта господарювання згідно з підпунктом «в» пункту 186.3 ПКУ. Якщо отримувач — нерезидент, місце постачання розташоване за межами України. Тому такі операції не є об’єктом ПДВ та не збільшують реєстраційний ліміт.

Предмет договору та опис послуг у первинних документах — актах, інвойсах — мають чітко відповідати цій нормі, наприклад: «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення» або «консультації з питань інформатизації».

Якщо фактично надані послуги не охоплюються пунктами 186.2, 186.3 або 186.3-1 ПКУ, застосовується пункт 186.4 ПКУ: місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника, тобто в Україні. Це може стосуватися окремих маркетингових досліджень або агентських чи посередницьких послуг поза переліком пункту 186.3 ПКУ. Такі операції є об’єктом оподаткування за ставкою 20% та включаються до ліміту 1 000 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!