Податкові наслідки лізингу авто для ТОВ з високим доходом

Для ТОВ з доходом понад 40 млн грн податкові наслідки при фінлізингу та при купівлі авто в кредит загалом подібні за податком на прибуток і ПДВ, а ключова відмінність — у сплаті транспортного податку та в тому, що при фінлізингу проценти в складі лізингових платежів не обкладаються ПДВ, тож вибір зазвичай визначається фінансовими умовами, а не податковою вигодою.

Обґрунтування

1. Податок на прибуток: обидва варіанти дають схожий результат.
   При фінансовому лізингу орендар визнає об’єкт як основний засіб і амортизує його, а відсотки за лізингом відносить до фінансових витрат, при цьому спеціальних коригувань фінрезультату для податку на прибуток не передбачено. Для платника з доходом понад 40 млн грн об’єкт оподаткування визначається з урахуванням усіх різниць розділу ІІІ ПКУ згідно з пп. 134.1.1 ПКУ. При купівлі авто за кредитні кошти ТОВ так само визнає авто основним засобом з амортизацією і має витрати за відсотками, тобто структура витрат для податку на прибуток по суті схожа з фінлізингом.

2. ПДВ: при фінлізингу проценти не обкладаються ПДВ, при купівлі авто в кредит ПДВ лише на вартість авто.
   Передача об’єкта у фінансовий лізинг для лізингодавця є постачанням, лізингоодержувач отримує право на податковий кредит за ПДВ при отриманні податкової накладної, а частина лізингового платежу, що є процентами (винагородою), звільняється від ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 ПКУ. При купівлі авто (у тому числі з залученням кредиту) ТОВ також отримує податковий кредит за ПДВ з вартості авто при наявності зареєстрованої податкової накладної; відсотки за кредитом сприймаються окремо від операції постачання авто, тому загальне податкове навантаження з ПДВ щодо вартості автомобіля в обох варіантах близьке.

3. Транспортний податок: при фінлізингу до переходу права власності його сплачує лізингодавець, при купівлі в кредит — саме ТОВ.
   Платниками транспортного податку є особи, які мають зареєстровані в Україні легкові автомобілі, що відповідають критеріям вартості та віку, установленим пп. 267.2.1 ПКУ. При фінансовому лізингу до моменту переходу права власності власником за техпаспортом залишається лізингодавець, тож обов’язок зі сплати транспортного податку лежить на ньому. Якщо ж ТОВ купує авто (у тому числі за кредитні кошти), право власності реєструється на ТОВ, і саме воно стає платником транспортного податку, якщо авто підпадає під критерії оподаткування.

4. Що може бути вигідніше для ТОВ.
   З погляду податку на прибуток обидві схеми дають дуже близький ефект: вартість авто амортизується, проценти формують витрати. За ПДВ різниця переважно у тому, що у фінлізингу не оподатковується частина платежів у вигляді процентів, але це не змінює ПДВ навантаження на саму вартість авто. Вигода фінлізингу може проявитися в періоді, коли авто ще не у власності ТОВ: тоді транспортний податок сплачує лізингодавець, тоді як при купівлі (у тому числі в кредит) транспортний податок, за наявності об’єкта оподаткування, сплачуватиме вже ТОВ.

За наведеними нормами податкова різниця між фінлізингом та кредитною купівлею авто для вашого ТОВ не є принциповою, тому рішення доцільно приймати переважно за умовами фінансування й урахуванням можливого транспортного податку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?