Заповнення таблиці 2 додатку 4 ПДВ для будівельних робіт

У колонці 5 таблиці 2 додатка 4 до декларації з ПДВ зазначається 3 600 000,00 грн, а в колонці 4 — 562 000,00 грн, якщо обсяг придбань у колонці 6 становить 790 000,00 грн, а показники колонок 7–9 відсутні.

Постачання будівельно-монтажних робіт із будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти, звільняється від ПДВ відповідно до пункту 197.15 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Як роз’яснено в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 09.08.2024 № 397 https://zakon.rada.gov.ua/go/v0397201-24, звільнення поширюється на всю операцію. Податкова накладна складається на повну договірну вартість із позначкою «Без ПДВ». Суми вхідного ПДВ за матеріалами, компенсовані підряднику у зв’язку із застосуванням пункту 198.5 ПКУ, включаються до собівартості робіт та відшкодовуються замовником у складі їх загальної вартості.

Тому компенсація ПДВ на матеріальні ресурси в сумі 226 000,00 грн є складовою ціни робіт і не виділяється в окрему оподатковувану операцію. У колонці 5 відображається вся сума акта — 3 600 000,00 грн. Ця сама сума включається до рядка 5.1 декларації з ПДВ.

За пунктом 3 розділу V-1 Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, суму податку, не сплачену до бюджету, розраховують за формулою:

СПП = (колонка 5 − (колонка 6 + колонка 7 + колонка 8 + колонка 9)) × 20%.

У колонці 6 враховуються придбання за ставкою 20% — 790 000,00 грн. Якщо придбань за ставками 7%, 0%, 14% та звільнених придбань немає, показники колонок 7–9 дорівнюють 0 грн.

Сума для колонки 4 становить: (3 600 000,00 − 790 000,00) × 20% = 562 000,00 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!