Як враховувати ліміт доходу ФОП при переході на групу

Для ФОП, який перейшов із загальної системи на 2 групу ЄП протягом року, ліміт доходу не ділиться за кварталами: у 2026 році діє повний річний ліміт 7 211 598 грн, але до його контролю враховується дохід з 1 січня року, незалежно від системи оподаткування (у вас він нульовий, тому весь ліміт доступний після переходу).

Обґрунтування

1. Ліміт для груп ЄП установлюється на рік, а не на квартал. У п. 291.4 Податкового кодексу України встановлено річні граничні обсяги доходу для кожної групи платників єдиного податку, зокрема для 2 групи – 834 розміри мінімальної зарплати на 1 січня року. Норма не передбачає поквартального, помісячного чи пропорційного розрахунку, тому використовується повний річний ліміт 7 211 598 грн.

2. Дохід для контролю ліміту рахується з початку календарного року. Податкова роз’яснює, що підприємець, який протягом року змінює умови роботи на спрощеній системі, має визначати загальний обсяг доходу наростаючим підсумком з початку року, а при перевищенні загального обсягу застосовується ставка 15% до суми перевищення (Податкова консультація (ЗІР)). Аналогічно, якщо частину року ви були на загальній системі, для контролю ліміту 2 групи враховується дохід за весь рік, включаючи період на загальній.

3. У вашій ситуації дохід до переходу – нуль, тому весь річний ліміт доступний після переходу. Оскільки за період загальної системи у вас не було доходу, сумарний дохід з 1 січня до дати переходу дорівнює нулю. Це означає, що після переходу на 2 групу в межах 2026 року ви можете отримати дохід до 7 211 598 грн, не порушуючи річний ліміт.

У підсумку контролюйте не «квартальний» шматок, а сумарний дохід з 1 січня року в межах річного ліміту 7 211 598 грн.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?