Повернення бракованого товару від нерезидента: нюанси валютних операцій

Якщо товар передано лише для ремонту й право власності залишається за нерезидентом, його обліковують поза балансом на рахунку 02 як активи на відповідальному зберіганні. Заборгованість перед нерезидентом за вартістю товару не виникає. Сплачений при оформленні ІМ40 імпортний ПДВ включають до податкового кредиту на підставі митної декларації.

Характер угоди 039 та зазначення в інвойсі вартості виключно для митних цілей відображають безоплатне передання товару для ремонту. За принципом превалювання сутності над формою операцію обліковують відповідно до її економічного змісту (ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Тому вартість товару не відображають на рахунках 281 або 26 і не формують кредиторської заборгованості на рахунку 632.

У 1С/BAS перерахування митних платежів оформлюють документом «Списання з банківського рахунку» з видом операції «інше списання. Надходження товару відображають документом надходження з вибором позабалансового рахунку оприбуткування або документом «Операція» із зазначенням номенклатури, кількості та оціночної — інвойсної або митної — вартості.

Для відображення імпортного ПДВ використовують «ВМД по імпорту», якщо конфігурація дозволяє працювати з позабалансовим надходженням. Документ-підстава «Надходження товарів і послуг» на позабалансовий рахунок без грошової заборгованості перед нерезидентом або з нульовою сумою розрахунків. У митному документі зазначають митну вартість і ПДВ 20%.

Якщо конфігурація цього не підтримує (некоректно відносить ПДВ), застосовують «Операцію» із заповненням регістру «ПДВ включений у податковий кредит». Одного бухгалтерського проведення без відповідних записів податкового обліку недостатньо для формування декларації в програмі.

Право на податковий кредит підтверджує належно оформлена митна декларація відповідно до пп. 198.2, 201.12 Податкового кодексу України, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Суму відображають у рядку 11.1 декларації з ПДВ за звітний період оформлення МД. Правило перенесення податкового кредиту протягом 365 днів за п. 198.6 ПКУ на митні декларації не поширюється.

Витрати на гарантійний ремонт раніше проданої власної продукції відображають за рахунок забезпечення на рахунку 473 або на рахунку 93. Якщо нерезидент оплачує ремонт, собівартість послуг накопичують на рахунку 23. Після ремонту та оформлення вивізної митної декларації товар списують із позабалансового обліку в тій самій кількості й оцінці.

Якщо ввезення та ремонт пов’язані з виконанням гарантійних зобов’язань або наданням ремонтних послуг нерезиденту в межах господарської діяльності, компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують. Номінальна вартість чужого товару не утворює доходів чи витрат підприємства; на фінансовий результат впливають фактичні витрати на ремонт.

Перерахування авансових митних платежів — Дт 3771 (або 642/Митниця) – Кт 311.

Прийняття товару для ремонту на позабалансовий облік — Дт 02.

Відображення сплаченого імпортного ПДВ у податковому кредиті — Дт 6412 – Кт 3771.

Витрати на гарантійний ремонт — Дт 473 або 93 – Кт 20, 661, 651.

Витрати на платний ремонт — Дт 23 – Кт 20, 661, 651.

Повернення відремонтованого товару нерезиденту — Кт 02.

Раді допомогти, звертайтесь ще!