Оприбуткування старого акумулятора та продаж працівнику: документи та проведення

Старий акумулятор можна оприбуткувати як запас за оціночною вартістю, оформити акт демонтажу/списання з авто й акт оцінки, а потім продати працівнику з відображенням доходу, ПДВ та, за потреби, додаткового блага з ПДФО та військовим збором, якщо ціна буде нижчою за звичайну.

Обґрунтування

1. Чи можна і як оприбуткувати старий акумулятор.
   Запаси, отримані внаслідок ремонту або розбирання основних засобів, оприбутковують лише якщо вони придатні для подальшого використання чи продажу, зокрема як брухт, що випливає з Методичних рекомендацій № 2. Якщо старий акумулятор ще має цінність (можна продати працівнику), він відповідає визначенню активу за п. 5 НП(С)БО 9 «Запаси». Вартість такого запасу визначаєте за чистою вартістю реалізації, тобто за очікуваною виручкою від продажу працівнику чи на ринку.

2. Документи для оформлення.
   Доцільно оформити:

   • наказ керівника про заміну акумулятора та створення (або залучення) комісії;
   • акт демонтажу/списання акумулятора з автомобіля з відміткою, що старий акумулятор придатний і підлягає оприбуткуванню як запас, із зазначенням оціночної вартості;
   • акт оцінки (може бути частиною акта списання), де комісія фіксує розмір чистої вартості реалізації;
   • прибутковий ордер / накладну на оприбуткування акумулятора на склад;
   • договір купівлі‑продажу з працівником (або заява + рахунок) та видаткову накладну;
   • касові документи або платіжне доручення на оплату.

3. Бухгалтерські проведення.

   Дт	Кт	Зміст операції
   23, 92, 93, 949	207	Списано новий акумулятор у витрати (ремонт/обслуговування авто) на підставі акта встановлення
   209	719	Оприбутковано старий акумулятор як запас (б/в запчастина або брухт) за чистою вартістю реалізації
   361	712	Відображено дохід від продажу акумулятора працівнику за договірною ціною
   712	641/ПДВ	Нараховано ПДВ з договірної вартості, але не нижче мінімальної бази згідно зі ст. 188 Податкового кодексу України (не нижче облікової вартості на 209 рахунку)
   943	209	Списано собівартість проданого акумулятора
   301, 311	361	Отримано оплату від працівника

4. Ризик додаткового блага працівника.
   Якщо продажна ціна для працівника нижча за звичайну (ринкову), різниця може розцінюватися як додаткове благо у вигляді індивідуальної знижки відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. У такому випадку суму знижки оподатковують ПДФО з застосуванням «натурального» коефіцієнта за п. 164.5 ПКУ та військовим збором 5 % без коефіцієнта, а в обліку додаткове благо відображається як дохід працівника з відповідними проводками з ПДФО і ВЗ.

Продаж за ринковою (звичайною) ціною, не нижчою за облікову вартість на 209 рахунку, мінімізує ризики донарахувань ПДФО та військового збору.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?