Ризики оподаткування при оплаті вебінару для бухгалтерів

Оподаткувальні ризики залежать від того, як оформлені послуги й хто є їх формальним отримувачем: якщо вебінар оформлено як підвищення кваліфікації для юрособи без персоніфікації бухгалтера — ПДФО/військовий збір не виникають, якщо ж у документах видно, що «купили вебінар конкретному працівнику», податківці можуть кваліфікувати це як додаткове благо з необхідністю оподаткування.

Обґрунтування

1. Коли податку на доходи працівника немає. Не оподатковується сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника згідно із законом за пп. 165.1.37 ПКУ, а також оплата участі у семінарах/конференціях, якщо за договором отримувачем інформаційно‑консультаційних послуг є саме юрособа, інтереси якої представляє працівник, а не сам працівник, як це випливає з підходу податкової в ЗІР, категорія 103.04, який узгоджується з пп. 165.1.37 ПКУ.

2. Коли виникає додаткове благо бухгалтера. Якщо вебінар фактично є звичайним навчальним курсом або не відповідає вимогам професійного навчання за Законом №4312, чи оплачується не закладу освіти, а, наприклад, ФОПу, та за документами видно конкретну особу‑слухача, податкові органи розглядають вартість такого навчання як додаткове благо працівника, що оподатковується ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 та військовим збором 5% без коефіцієнта, на підставі позиції щодо неформального навчання і семінарів, викладеної з урахуванням Закону №4312 та норм розд. IV ПКУ.

3. ЄСВ на вартість вебінару. Вартість навчання як додаткового блага не включається до бази нарахування ЄСВ, оскільки йдеться про оплату освітніх послуг, а не про виплату заробітної плати, що випливає з підходу до навчання та підвищення кваліфікації, закріпленого для податкових цілей у пп. 165.1.21 і 165.1.37 ПКУ та Переліку виплат, на які не нараховується ЄСВ.

4. ПДВ‑наслідки. Якщо вебінар стосується професійної діяльності бухгалтера і використовується для забезпечення господарської діяльності підприємства, то податковий кредит з ПДВ за такою послугою є обґрунтованим, а умовні податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ виникають лише тоді, коли податківці визнають, що послуги використовуються для негосподарської діяльності, що наразі малоймовірно для фахового бухгалтерського навчання.

Зона ризику

Найбільший ризик — визнання вартості вебінару додатковим благом бухгалтера, якщо у договорі, рахунках, актах або сертифікаті прямо зазначено ПІБ працівника як отримувача послуг, а сам захід важко кваліфікувати як формальне «підвищення кваліфікації» за законом, тому доцільно оформляти документи так, щоб отримувачем послуг була саме юридична особа, а вебінар — як захід в інтересах підприємства.

Рекомендовано переглянути договір та акти на вебінар: якщо там «світиться» конкретний бухгалтер як слухач, краще скоригувати документообіг або бути готовими до донарахування ПДФО та військового збору як із додаткового блага.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?