Податкові нюанси обідів для працівників: як уникнути оподаткування

Вартість поштучно придбаних обідів для конкретних працівників є їхнім доходом і за загальним правилом обкладається ПДФО, військовим збором та ЄСВ; без оподаткування можливі лише спеціальні випадки, коли це саме спецхарчування за охороною праці.

Обґрунтування

1. Що це за дохід і які податки нараховувати. Безоплатні або оплачені роботодавцем обіди для конкретних працівників розглядаються як дохід працівника у вигляді додаткового блага або «іншого доходу», що включається до загального місячного оподатковуваного доходу за п. 164.2 ПКУ, зокрема як інший дохід за пп. 164.2.20 ПКУ. Такий дохід оподатковується ПДФО 18 % (ст. 167 ПКУ) і військовим збором 5 % (пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), а також є базою нарахування ЄСВ як натуральна виплата, пов’язана з трудовими відносинами (ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ №2464-VI).

2. Коли обіди не оподатковуються як дохід працівника. Не обкладається ПДФО та військовим збором вартість безоплатного лікувально‑профілактичного харчування, молока та рівноцінних продуктів, газованої солоної води та інших засобів, якими роботодавець забезпечує працівників відповідно до Закону «Про охорону праці» за наявності встановлених норм забезпечення (пп. 165.1.9 ПКУ, ст. 7 Закону №2694). У такому разі це спецхарчування для працівників зі шкідливими/важкими умовами праці й не є їхнім оподатковуваним доходом у межах затверджених норм.

3. ЄСВ для спецхарчування. Вартість спецхарчування (молоко, лікувально‑профілактичне харчування), що надається працівникам на підставі норм охорони праці, не включається до фонду оплати праці і відповідно не є базою для нарахування ЄСВ, що прямо випливає з п. 5 розд. ІІ Переліку виплат, на які ЄСВ не нараховується, затвердженого постановою КМУ №1170, і підтверджується пп. 3.19 Інструкції зі статистики заробітної плати.

4. Як мінімізувати або уникнути оподаткування обідів. Варіанти: 1) оформити спеціальне харчування для працівників зі шкідливими/важкими умовами праці на підставі атестації робочих місць, передбачити норми в колдоговорі/наказі і посилатися на Закон «Про охорону праці» та пп. 165.1.9 ПКУ; 2) для звичайних офісних обідів оподаткування уникнути по суті не вийде, оскільки ДПС прямо відносить вартість безоплатного харчування до оподатковуваного «іншого доходу» працівників, навіть якщо організація за типом «шведського столу» і персоніфікація ускладнена, і наполягає на нарахуванні ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

За поштучно придбаними обідами для визначених працівників слід нараховувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ, а без оподаткування можна працювати лише в режимі правильно оформленого спецхарчування за охороною праці.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?