Документи для списання знищеного товару та ПДВ-зобов'язань

Для списання знищеного товару без нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ та без податкових різниць вам потрібні: документи від зберігача (повідомлення про форс-мажор, двосторонній акт), витяг з ЄРДР, акт/довідка від ДСНС, індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП), а також внутрішній протокол інвентаризації та акт списання запасів.

На період дії воєнного стану діє спеціальна норма — п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035. Згідно з нею, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях та знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили, не вважаються використаними у негосподарській діяльності.

Отже, нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ не потрібно, а задекларований раніше вхідний податковий кредит зберігається.

Податкові органи (зокрема у роз'ясненнях категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801) визнають право не нараховувати зобов'язання за умови, що платник має належне підтвердження форс-мажору, головним із яких фіскали вважають саме індивідуальний сертифікат ТПП.

Оскільки товар перебував на відповідальному зберіганні на сторонньому складі, одного лише інвентарного опису недостатньо. Доказова база має підтверджувати як факт передачі майна зберігачеві, так і подію знищення внаслідок воєнних дій (форс-мажору).

Документи щодо взаємовідносин зі зберігачем:

Договір зберігання та первинні документи, що підтверджують передачу товару (акти приймання-передачі товару на зберігання);
Письмове повідомлення зберігача про настання форс-мажорних обставин і повне знищення майна;
Спільний двосторонній акт між поклажодавцем (вашим підприємством) і зберігачем про фіксацію факту знищення конкретного переліку та обсягу переданого товару внаслідок влучання безпілотника.

Документи компетентних державних органів:

Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) від Національної поліції чи СБУ щодо реєстрації кримінального провадження за фактом обстрілу/атаки БПЛА на склад зберігача;
Акт про пожежу / довідка органів ДСНС, що засвідчує факт ліквідації загоряння та руйнування приміщення складу внаслідок атаки.

Сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП):

Індивідуальний сертифікат про форс-мажорні обставини, виданий ТПП України або регіональною ТПП відповідно до ст. 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#n116.

Внутрішні первинні документи підприємства:

Наказ керівника про проведення позапланової інвентаризації та призначення інвентаризаційної комісії (п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text);
Інвентаризаційний опис та протокол засідання інвентаризаційної комісії, де зафіксовано втрату активів через форс-мажор, затверджений керівником підприємства;
Акт списання запасів (складений за довільною формою або за типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.12.2022 № 431);
Фото- та відеофіксація наслідків руйнування (за наявності доступу/надана зберігачем).

Раді допомогти, звертайтесь ще!