Благодійні організації: документи та умови для допомоги дітям-інвалідам

Так, благодійний фонд як неприбуткова організація може надати 16 000 грн допомоги на лікування дитини з інвалідністю без обмеження за сумою, за наявності належних медичних і розрахункових документів така допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором, а надавати благодійну допомогу можуть благодійні організації та інші неприбуткові НПО, якщо це відповідає їхнім статутним цілям.

Обґрунтування

1. Можливість надати 16 000 грн на ліки дитині з інвалідністю.
   Закон про благодійну діяльність визначає, що бенефіціарами можуть бути фізичні особи, а благодійною діяльністю є безоплатна передача коштів або майна для досягнення благодійних цілей, зокрема у сфері охорони здоров’я Законом № 5073-17.
   Благодійник може безоплатно передавати кошти чи майно бенефіціару, а обмеження щодо розміру такої допомоги цим Законом не встановлено.

2. Оподаткування допомоги на лікування дитини-інваліда.
   До оподатковуваного доходу не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї першого ступеня споріднення, дитини під опікою чи піклуванням, за умови документального підтвердження витрат, у тому числі для придбання ліків, за рахунок коштів благодійної організації, згідно з пп. 165.1.19 Податкового кодексу України Податковий кодекс України.
   У коментарях до цієї норми зазначено, що обмежень за сумою такої допомоги не існує, за умови цільового використання та належного документального підтвердження витрат (в тому числі на лікування в Україні чи за кордоном).

3. Необхідні документи для неоподатковуваної допомоги на ліки.
   Для застосування пп. 165.1.19 ПКУ потрібні документи, які:

   • підтверджують потребу у лікуванні та медичному обслуговуванні дитини (наявність захворювання, статус дитини з інвалідністю, призначення лікування):
     • довідки, виписки з медичної карти, консультативні висновки, рецепти, епікризи тощо;
   • підтверджують обсяги й вартість послуг чи ліків та факт понесених витрат або передоплати:
     • рахунки/рахунки-фактури медзакладу чи аптеки, договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг.
     Податкова консультація також вказує, що ці документи мають ідентифікувати постачальника послуг, фізособу, якій надаються послуги, їх обсяги та вартість, і що ПКУ не робить відмінностей між лікуванням в Україні та за кордоном Податкова консультація (ЗІР).

4. Хто саме може надавати таку допомогу серед неприбуткових.
   Суб’єктами благодійної діяльності є благодійні організації, інші благодійники та бенефіціари Законом № 5073-17.
   Допомогу на лікування від неприбуткової організації можна надавати, якщо:

   • організація має статус неприбуткової згідно з п. 133.4 ПКУ,
   • статутні цілі організації охоплюють відповідну сферу (охорона здоров’я, соціальний захист, допомога особам з інвалідністю тощо),
   • виплати відповідають вимогам до неприбуткових, зокрема щодо нерозподілу доходів між засновниками та пов’язаними особами, а для благодійних організацій – ще й вимогам пп. 133.4.4-1 ПКУ щодо виплат працівникам, що не суперечать Закону № 5073.

5. Форма надання допомоги (грішми чи безпосередньо за ліки).
   За пп. 165.1.19 ПКУ допомога може надаватися як у грошовій формі (з відшкодуванням підтверджених витрат), так і у вигляді майна (ліків) чи оплати послуг лікування.
   У всіх варіантах ключовими є:

   • цільове призначення «на лікування/медичне обслуговування дитини»,
   • наявність документів, які підтверджують і потребу в лікуванні, і фактичні витрати на ліки чи послуги.

Надання 16 000 грн на ліки для дитини з інвалідністю благодійним фондом або іншою неприбутковою організацією, у якої це передбачено статутом, за належного документального підтвердження витрат не призводить до оподаткування такої допомоги у дитини.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?