Виправлення помилки у доходах ФОП: уточнююча чи звітна декларація

Виправити таку помилку можна двома способами: або подати уточнюючу декларацію за півріччя 2026 року, або виправити її у складі звітної декларації за 9 місяців 2026 року через розділ VI, при цьому самоштраф і пеня за донарахований єдиний податок та військовий збір не нараховуються, але за несвоєчасну сплату цих податків податкова може застосувати штрафи вже за загальними правилами ПКУ.

Обґрунтування

1. Можна виправити або уточнюючою декларацією, або в декларації за 9 місяців. Стаття 50 ПКУ дозволяє виправляти помилки як через уточнюючу декларацію, так і в поточній декларації з відображенням виправлення в спеціальному розділі, що прямо випливає з п. 50.1 ПКУ. Тому ви можете:

   • або подати окрему уточнюючу декларацію за півріччя 2026 року;
   • або у звітній декларації за 9 місяців 2026 року заповнити розділ VI, вказавши в полі 3, що уточнюється період «півріччя 2026», і відкоригувати суми податку та доходу.

2. Порядок дій при донарахуванні єдиного податку і ВЗ. Для ФОП 3 групи загальне правило таке: якщо в уточненні (чи в розділі VI наступної декларації) виникає донарахування єдиного податку та військового збору, то спочатку потрібно сплатити суму донарахувань до бюджету, а вже після цього подавати уточнення, щоб в інтегрованій картці спочатку утворилась переплата, яка закриється нарахуванням за уточненням; це випливає з підходу, описаного для ФОП 3 групи у матеріалах, що базуються на п. 50.1 ПКУ.

3. Самоштраф 3% і пеня за самостійне виправлення не нараховуються. Тимчасово, з 1 серпня 2023 року і до припинення воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок за правилами статті 50 ПКУ платник звільняється від самоштрафу 3% і пені за саме виправлення заниженого зобов’язання. Це прямо передбачено п. 69.38 підр.10 р. ХХ ПКУ. Тому у вашій ситуації в розділі VI декларації рядки, пов’язані із самоштрафом, заповнюються нулями.

4. Штраф за несвоєчасну сплату податків можливий за загальними нормами. Звільнення за п. 69.38 стосується лише «самоштрафу» за виправлення та відповідної пені. Воно не скасовує загальних фінансових санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених сум податків, які для ФОП 3 групи встановлюються статтею 124 ПКУ як відсоток від погашеної суми податкового боргу за період прострочення, але ці штрафи нараховує вже контролюючий орган, а не платник самостійно, на підставі ПКУ.

У вашій ситуації оптимально спочатку сплатити суму донарахованих ЄП та ВЗ, а потім обрати зручніший спосіб виправлення — через уточнюючу декларацію за півріччя або через розділ VI декларації за 9 місяців 2026 року, з урахуванням звільнення від самоштрафу і пені за п. 69.38.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?