ПДВ при благодійній передачі зошитів та канцтоварів: нюанси

Саме ПН з типом причини 15 не потрібно складати.

Якщо ми Вас зрозуміли, у Вашому випадку мова йде про постачання товарів на адресу благодійної організації, такі операції звільняються від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Тому на таку операцію складається ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції. При цьому в ПН заповнюється найменування товарів та їх кількість, без ціни.

Є відповідне роз'яснення ДПС України, про це мова йде в матеріалі на сайті Семінар Ком від 21.09.26 р. «Благодійна допомога без ПДВ: як правильно оформити податкову накладну у 2026 році»: https://7eminar.ua/news/20207-blagodiina-dopomoga-bez-pdv-yak-pravilno-oformiti-podatkovu-nakladnu . В ПН зазначаєте всі товари, у т.ч. які придбані без ПДВ.

Та здійснення неоподаткованих ( пільгових ) операцій впливає на необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) за товарами, які придбані з ПДВ ( у Вашому випадку – канцелярські товари ). Потрібно скласти зведену ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 29.05.26 р. «Зведені ПН за п. 198.5 ПКУ: заповнення + зразок»: https://7eminar.ua/news/20551-zvedeni-pn-za-p-1985-pku-zapovnennya-zrazok .

При цьому нараховувати ПДВ на суму перевищення та складати ПН з типом причини 15 немає підстав:

«…база оподаткування при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг визначається для обрахунку податкових зобов’язань з ПДВ.

ПДВ становить 20 відс., 7 і 14 відс. бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг (п.п. 194.1.1 п.194.1 ст. 194 ПКУ).

У разі здійснення платником податку операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ, за ціною, яка нижча за ціну їх придбання, на суму перевищення ціни придбання над ціною постачання таких товарів/послуг додаткового нарахування податкових зобов’язань не здійснюється» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Чи складається податкова накладна на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання у разі здійснення платником податку операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ, за ціною, яка нижча за ціну їх придбання?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37998 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!