Коли складається розрахунок коригування до акцизної накладної

Розрахунок коригування до акцизної накладної як при оптовій, так і при роздрібній реалізації складається датою виявлення помилки, тобто поточною датою, а не датою складання первинної акцизної накладної.

Відповідно до п. 231.6 ст. 231 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text РК підлягає реєстрації в ЄРАН не пізніше трьох календарних днів, наступних за датою його складання. Якщо скласти РК датою первинної акцизної накладної, строк його реєстрації вже буде порушений, що може призвести до застосування штрафних санкцій відповідно до ст. 120-2 Податкового кодексу України.

За Порядком заповнення акцизної накладної та розрахунку коригування, затвердженим наказом Мінфіну від 27.11.2020 № 729 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1241-20#Text, дата РК відповідає даті настання події, яка є підставою для коригування, зокрема даті виявлення помилки, і не може передувати даті акцизної накладної, показники якої коригуються.

Якщо помилка потребує повного сторнування акцизної накладної, наприклад через неправильні реквізити отримувача, акцизного складу, код УКТ ЗЕД тощо з кодами коригування «1», «2», «3» або «6», РК складається поточною датою — датою виявлення помилки. Нова правильна акцизна накладна, яка реєструється після сторнуючого РК, відповідно до розд. IV та V Порядку № 729 має поточний порядковий номер, але дату складання, що відповідає даті здійснення операції, тобто даті помилкової акцизної накладної, а також реєстраційний номер та дату першого примірника скоригованої АН.

Ці правила відповідно до п. 231.7 ст. 231 Податкового кодексу України застосовуються однаково до операцій оптової торгівлі та роздрібного відпуску пального/спирту етилового.

Раді допомогти, звертайтесь ще!