Консультація щодо торгівлі парфумами: коди, чеки та ризики ФОП

Парфумерія не є підакцизним товаром за Податковим кодексом України, тому ФОП 2 групи не зобов’язаний зазначати код УКТ ЗЕД у фіскальному чеку РРО/ПРРО при продажу парфумів на розпив, а штраф 5 100 грн за відсутність такого коду не застосовується.

Відповідно до Закону України «Про Митний тариф України» http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-IX#Text парфумерна продукція класифікується у товарній позиції 3303. Для парфумів (духів) застосовується код 3303 00 10 00, для туалетної води, зокрема парфумованої води / Eau de Parfum, Eau de Toilette, — код 3303 00 90 00.

Розлив, декантування або фасування парфумерної рідини з великого флакона чи каністри у дрібні атомайзери не змінює код УКТ ЗЕД, якщо хімічний склад товару не змінюється. Такий товар зберігає той самий 10-значний код УКТ ЗЕД, який зазначений у супровідних документах постачальника: видаткових накладних, податкових накладних або митних деклараціях.

За п. 215.1 ст. 215 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до підакцизних товарів належать спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво, тютюнові вироби, тютюн і промислові замінники тютюну, рідини для електронних сигарет, пальне, автомобілі, кузови, причепи, електрична енергія. Готова парфумерно-косметична продукція групи 33 УКТ ЗЕД не є спиртом або алкогольним напоєм у розумінні пп. 14.1.5 та пп. 14.1.145 Податкового кодексу України, тому не належить до підакцизних товарів.

Якби парфуми були підакцизними, ФОП 2 групи єдиного податку взагалі не мав би права ними торгувати відповідно до пп. 291.5.1 Податкового кодексу України. Однак для готової парфумерної продукції таке обмеження не застосовується, оскільки вона не є підакцизним товаром.

За п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80 та п. 2 розд. ІІ Положення №13 обов’язок проводити розрахункові операції через РРО/ПРРО в режимі програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД встановлений саме для підакцизних товарів. Оскільки парфуми не є підакцизним товаром, код УКТ ЗЕД у рядку 7 фіскального чека зазначати не обов’язково. Його можна зазначати лише за власним бажанням.

Назва товару в чеку має відображати споживчі ознаки товару та давати змогу однозначно ідентифікувати його в обліку суб’єкта господарювання згідно з п. 2 розд. ІІ Положення №13.

Для продажу на розпив можна зазначати назву у форматі: «Парфумована вода [бренд / назва аромату], розпив 10 мл» або «Парфуми [бренд / назва] 5 мл». Якщо вартість атомайзера включена в ціну мілілітра або порції парфуму, окремо зазначати тару в чеку не потрібно, оскільки вона є упаковкою товару. Якщо атомайзер продається окремо, наприклад клієнт купує базовий флакон окремо або обирає преміальний скляний атомайзер, у чеку потрібно зазначити дві окремі товарні позиції: «Парфумована вода [назва], 10 мл» і «Атомайзер спрей 10 мл».

Загальні назви на кшталт «Парфуми» або «Косметика» використовувати не слід, оскільки фіскальний чек має дозволяти визначити, який саме товар було реалізовано.

Фінансова санкція за п. 7 ст. 17 Закону про РРО у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 5 100 грн, застосовується за проведення розрахунків без програмування коду УКТ ЗЕД тільки щодо підакцизних товарів. До торгівлі парфумерією ця санкція не застосовується.

Податкові органи не мають правових підстав перекваліфікувати готову парфумерію на алкогольні напої чи підакцизний спирт, оскільки класифікація здійснюється за УКТ ЗЕД: парфумерія належить до групи 33, а не до групи 22.

Основний ризик полягає у дотриманні загальних вимог до фіскалізації. У чеку мають бути обов’язкові реквізити: найменування ФОП, назва господарської одиниці, фіскальний номер, найменування конкретного товару, кількість, ціна за одиницю, загальна сума та форма оплати. У разі невидачі фіскального чека або відсутності в ньому обов’язкових базових реквізитів штраф за п. 1 ст. 17 Закону про РРО становить 100% вартості проданих із порушенням товарів за перше порушення і 150% вартості — за кожне наступне порушення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!